Auslandstätigkeit, Auslandstätigkeitserlass

1. Allgemeines

Arbeitnehmer werden häufig für ihren inländischen Arbeitgeber im Ausland tätig. In diesen Fällen ist zu prüfen, ob und in welchem Umfang der Arbeitslohn in Deutschland steuerpflichtig ist, ob eine Freistellung von der Lohnsteuer nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (vgl. dieses Stichwort) oder aufgrund des Auslandstätigkeitserlasses (vgl. nachfolgend unter Nr. 5) in Betracht kommt. Unter bestimmten Voraussetzungen kann die Steuer, die vom ausländischen Staat vom Arbeitslohn für die Auslandstätigkeit erhoben wird, auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet oder bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden (vgl. „Anrechnung ausländischer Einkommensteuer/Lohnsteuer“). Eine Anrechnung der ausländischen Steuer ist im Veranlagungsverfahren und zur Vermeidung einer doppelten Besteuerung im Laufe des Kalenderjahres durch Bildung eines Freibetrags im Lohnsteuerabzugsverfahren (= ausländische Steuer × 4) möglich. Ein alternativer Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte ist nur zulässig, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind.

Hiernach ergibt sich folgende Übersicht: