Die phasengleiche Gewinnvereinnahmung ist oftmals im Rahmen von Ergebnisabführungsverträgen bekannt. Es gibt jedoch Voraussetzungen, unter denen Dividenden von Tochterunternehmen in der gleichen Periode zu bilanzieren sind.
Der Beitrag erörtert die Kapitalmarktrelevanz von Steuerlatenzen, nach IAS 12 deutscher Unternehmen. Hierzu werden die Ergebnisse empirischer Studien aufgearbeitet und kritisch kommentiert. Der Informationsnutzen latenter Steuern – speziell aktiver latenter Steuern – ist im Ergebnis umstritten.
In dieser Folge diskutieren die Autoren, wie relevant Nachhaltigkeitsinformationen für Investoren tatsächlich sind. Denn eine aktuelle Studie von Finanz-Wende e. V. legt nahe, dass Investoren etwa ein „Greenwashing“ relativ gleichgültig zu sein scheint, solange nicht Aufsichtsbehörden ermitteln.
Für Lieferantenfinanzierungsvereinbarungen legen die betroffenen Unternehmen trotz der hohen Präsenz dieses Themas bislang kaum oder gar keine Informationen offen. Daher hat das IASB Änderungen an IAS 7 und IFRS 7 vorgenommen und die notwendigen Anhangangaben erweitert, auf die der Beitrag eingeht.
Arbeitskräften wird in der Nachhaltigkeitsberichterstattung ein hoher Stellenwert eingeräumt. Aber nicht immer ist die Klassifikation einer Arbeitsbeziehung problemlos durchführbar oder implementierbar. Der Beitrag zeigt dies anhand der Arbeitskräfteüberlassung.
Das International Valuation Standards Council (IVSC) hat im August 2024 die Artikelserie (Perspective Papers) zu immateriellen Werten in einem Beitrag mit dem Titel „Making Intangibles More Tangible: Series Lessons“ zusammengefasst.
In diesem Beitrag steht die Abbildung der Zahlungsströme aus „Supplier Finance Arrangements“ im Mittelpunkt. Dazu werden solche Vereinbarungen kurz abgegrenzt und die Möglichkeiten ihres bilanziellen Ausweises erörtert.
Bestehen Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz, ist zu prüfen, ob nach § 274 HGB latente Steuern in der Handelsbilanz zu bilden sind. In diesem Fall können die tatsächlichen Ertragsteuern, die sich auf Basis steuerrechtlicher Vorschriften ergeben, von der Steuerbelastung abweichen, die sich aus dem handelsrechtlichen Ergebnis ergeben würde.
In dieser Folge der Praxisfälle geht es um die Konsequenzen aus einer Gewinnwarnung und dem dadurch bewirkten Rückgang der Marktkapitalisierung für den Goodwill im Halbjahres- und Jahresabschluss.
Der Herbst ist eine ideale Zeit, um aus dem vergangenen Jahresabschluss gestalterische Maßnahmen abzuleiten. Noch haben Sie ausreichend Zeit, den nächsten Jahresabschluss 2024 zu gestalten. Dabei geht es weniger um den steuerlichen Aspekt, sondern vielmehr um die zukünftige Kreditversorgung des Unternehmens und um eine Stärken-Schwächen-Analyse mit Hinweisen für die Unternehmensführung.
Die gesetzlichen Regelungen zur Gewinnverteilung einer Personengesellschaft sind zwar durch das MoPeG verändert worden, ausreichend sind die Möglichkeiten für alle Praxisfälle aber dadurch immer noch nicht.
Die Fehler, die sich in der Gebäudeabschreibung einschleichen können, sind sehr vielfältig und führen zu Vor- und Nachteilen für die Steuerpflichtigen. Egal in welche Richtung es geht, die Gebäudeabschreibung sollte richtig sein – und das ohne Wenn und Aber!
Bestehen Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz, ist zu prüfen, ob nach § 274 HGB latente Steuern in der Handelsbilanz zu bilden sind. In diesem Fall können die tatsächlichen Ertragsteuern, die sich auf Basis steuerrechtlicher Vorschriften ergeben, von der Steuerbelastung abweichen, die sich aus dem handelsrechtlichen Ergebnis ergeben würde.
Die Unterscheidung zwischen Forschung und Entwicklung spielt für die Bilanzierung sowohl in den IFRS als auch im HGB eine wichtige Rolle.
Die steuerliche Behandlung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen bei Gebäuden – vor allem innerhalb der ersten drei Jahre nach dem Kauf – ist oft ein Streitpunkt bei steuerlichen Außenprüfungen. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gehören Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes durchgeführt werden, zu den (anschaffungsnahen) Herstellungskosten, wenn die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer 15 % der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen. Dies führt regelmäßig zu Diskussionen, da die Kosten nur über die Gebäudeabschreibung steuerlich berücksichtigt werden können und damit nicht selten hohe Steuernachzahlungen drohen. In diesem Beitrag werden typische Fehlerquellen aufgezeigt und Beispiele für die Abwehr- und Gestaltungsberatung dargestellt.Jüttner, Ein Überblick über die Gebäudeabschreibung, BBK 19/2024 S. 892
Der aktuelle Praxisfall von Dr. Norbert Lüdenbach behandelt das Thema „Konzernabschluss bei Reorganisation unter gemeinsamer Kontrolle“.
Im Dezember 2022 ist bei einer prüfungspflichtigen GmbH absehbar, dass das Eigenkapital durch den voraussichtlichen Jahresfehlbetrag zum Abschlussstichtag erstmalig negativ sein wird. Der Alleingesellschafter hat der GmbH in der Vorperiode ein Darlehen vergeben. Um die bilanzielle Überschuldung der GmbH zum Abschlussstichtag abzuwenden, soll die Buchung „Darlehen an Kapitalrücklage“ erfolgen.
Diese Folge der Rubrik „Praxisfälle“ dreht sich um die Qualifizierung als Umsatzerlös (a) einer Lizenzvereinbarung mit einer hohen nicht rückzahlbaren Einmalgebühr in Verbindung mit (b) einer beidseitig kündbaren Beschaffungsvereinbarung mit Mindestabnahmemenge.
Mit dem JStG 2022 wurde eine als Wahlrecht ausgestaltete steuerliche Wesentlichkeitsgrenze für Rechnungsabgrenzungsposten in Höhe des GWG-Grenzwerts eingeführt. Das aktuelle Buchführungs-Seminar stellt die Buchungen mit bzw. ohne Inanspruchnahme des Wahlrechts einander gegenüber.
In dem aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Besonderer Ausweis von Restrukturierungsaufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung“.
Abnutzbares Anlagevermögen muss grundsätzlich entsprechend der Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Bei Hard- und Software geht die Finanzverwaltung inzwischen von einer einjährigen Nutzungsdauer aus. Es besteht also die Möglichkeit der vollen Abschreibung im Anschaffungsjahr, und zwar unabhängig von der Höhe des Kaufpreises.
In seinem aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Konfigurations- und Anpassungskosten bei SaaS-Vereinbarungen“.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2022 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
Immer wieder kommt vor, dass sich die Wertansätze in der Handelsbilanz von denen in der Steuerbilanz unterscheiden. Dies hat zur Folge, dass der steuerliche Gewinn vom handelsrechtlichen Jahresüberschuss abweicht und dadurch die Steuerbelastung im Verhältnis zum Jahresüberschuss entweder zu hoch oder zu niedrig ausfällt.
Der IASB hat am 31.7.2024 einen Standardentwurf zum Umgang mit klimabezogenen und sonstigen Risiken veröffentlicht (Climate-related and Other Uncertainties in the Financial Statements – ED/2024/6 ; kurz: ED), die potenziell einen Einfluss auf die Aussagen eines IFRS-Abschlusses ausüben. Anlass für die Befassung mit diesem Themenkomplex gab die dritte Agenda-Konsultation des IASB zwischen 2019 und 2022, die auf eine hohe und zunehmende Zahl von Anwendungsfragen hindeutete. Zunächst standen klimabezogene Risiken im Fokus. Der IASB weitete im Projektverlauf jedoch den Blick und schloss den allgemeinen Umgang mit Risiken ein, um einen konsistenten Umgang mit denselben sicherzustellen und Abgrenzungsfragen zu vermeiden. Die Inhalte des ED sind in Form von erläuternden Beispielen (illustrative examples) aufbereitet, die unterschiedliche Prozessschritte (z. B. Wesentlichkeitsbeurteilungen) und Anwendungsgebiete (z. B. Angabe von Annahmen) adressieren. Im Folgenden werden die vorgeschlagenen Hilfestellungen schlaglichtartig nachgezeichnet.
In dieser Folge geht es um die Bewertung von Pensionsrückstellungen mit einem durchschnittlichen Zinssatz der vergangenen sieben oder zehn Geschäftsjahre nach § 253 Abs. 6 HGB.
Die Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (Corporate Sustainability Reporting Directive, CSRD) verpflichtet große Kapitalgesellschaften in der EU sowie kapitalmarktorientierte Unternehmen dazu, ihre Geschäftsberichte schon bald mit einem umfangreichen Nachhaltigkeits-Reporting zu versehen. Schätzungen zufolge sind rund 49.000 Unternehmen innerhalb der EU von der Berichtspflicht betroffen.
Der Beitrag reflektiert die Voraussetzungen zur Anwendung der Standards IFRS 15 und ASC 606 im Rahmen der laufenden Post Implementation Review.
Die Leserfrage geht der Frage nach, ob die Strompreisbremse buchhalterisch auf dem Aufwandskonto im Haben zu buchen sind oder ob sie als Ertrag auszuweisen ist.
