Die neue Hinzurechnungsbesteuerung
3. Aufl. 2021
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VI. Schulmäßig gelöstes Praxisbeispiel
Im Folgenden wird abschließend und zur Veranschaulichung ein vereinfachter Praxisfall (Aufsetzung einer internationalen Leasingstruktur) dargestellt und auf seine Vereinbarkeit mit der Hinzurechnungsbesteuerung schulmäßig durchgeprüft. Das Beispiel zeigt die Vielgestaltigkeit der Problemstellungen, die sich bei der Anwendung der §§ 7 ff. AStG ergeben können.
Eine GmbH („GmbH“) mit Sitz und Geschäftsleitung im Inland prüft die Wirtschaftlichkeit der Errichtung einer ausländischen Einheit („GmbH-Ausland“) im niedrig besteuerten Ausland i. S. des § 8 Abs. 5 AStG. Die GmbH-Ausland wird als Tochtergesellschaft errichtet, soll im Leasinggeschäft tätig werden und vorwiegend ausländische, aber auch bereits vorhandene und neue deutsche Kunden der GmbH bedienen.
Der Mandant erbittet die Prüfung der folgenden drei Szenarien:
Errichtung der GmbH-Ausland als umfassend und operativ tätige Gesellschaft, die das Leasinggut erwirbt und verleast (ggf. nebst weiteren Serviceleistungen);
Errichtung der GmbH-Ausland als Holdinggesellschaft mit zwei weiteren ausländischen Tochtergesellschaften in demselben Staat, von denen eine nur die Assets hält („Besitzgesellschaft“) und die andere („Serviceges...