Die neue Hinzurechnungsbesteuerung
3. Aufl. 2021
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I. Zwecksetzung des Buches
Die sog. Hinzurechnungsbesteuerung führt in der Ausbildung für die steuerberatenden Berufe seit jeher ein Schattendasein. Das ist bedauerlich, weil die Rechtsfolgen dieses besonderen, nicht selten pönalen Besteuerungsregimes prinzipiell jeden im Inland unbeschränkt Steuerpflichtigen treffen können, der im niedrig(er) besteuernden Ausland über eine Kapital- oder Personengesellschaft oder eine Betriebsstätte tätig wird.
Diese in den §§ 7 ff. AStG normierte Hinzurechnungsbesteuerung ist mit Wirkung ab dem endlich reformiert worden. Dies war auch zwingend erforderlich, denn seit 1972 ist das AStG in seinen zentralen Punkten unverändert. So hat es insbesondere mit wesentlichen wirtschaftlichen Entwicklungen nicht standgehalten, wie z. B. einer arbeitsteiligen, geschweige denn digitalen Wirtschaft.
Jedoch bestand jüngst auch rechtlich verpflichtend Änderungsbedarf – jedenfalls im Detail – aufgrund der Vorgaben der gemeinschaftsrechtlichen Anti-Tax-Avoidance-Directive (ATAD), die (auch) in Umsetzung des BEPS-Aktionspunkts 3 nunmehr einen europaweiten Mindeststandard für CFC-Regeln („Controlled Foreign Companies“-Regeln) vorgibt. Aufgrund des Art. 3 ATAD, der schärfere Vorschriften der Mi...