Der Kläger und Revisonskläger (Kläger) war im Streitjahr 1981 Geschäftsführer einer GmbH, die zunächst nur in A ein Schnellrestaurant betrieb. Am Stammkapital der GmbH war der Kläger mit 70 v. H., und seine Ehefrau, die Klägerin, mit 30 v. H. beteiligt. Nach seinem Geschäftsführervertrag vom . . . 1980 erhielt der Kläger ein Monatsentgelt von . . . DM zuzüglich Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit. Nach Eröffnung der weiteren Niederlassung in B wurden die Bezüge mit Vertrag vom . . . November 1981 verdoppelt.