Neue Fallstudie in der NWB Datenbank

Die NWB Datenbank versorgt Sie mit allen Informationen, die Sie für Ihre tägliche Arbeit brauchen. So finden Sie dort bereits einige, speziell für Sie aufbereitete Fallstudien z. B.:

• zur Leasingbilanzierung nach IFRS 16 NWB FAAAG-97272,

• zur Aufstellung einer Segmentberichterstattung nach IFRS 8 NWB LAAAH-07518,

• zur Bilanzierung von langfristigen Kundenaufträgen nach IFRS 15 NWB EAAAH-27867,

• zur Abbildung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 NWB BAAAH-39331,

• zur Bewertung von Immobilien als Sachanlagen und Finanzinvestitionen NWB SAAAH-56532,

• zur Equity-Bewertung in Verlustfällen NWB NAAAH-62360 und

• zu den voraussichtlichen Auswirkungen der Corona-Pandemie in den IFRS-Abschlüssen 2020 NWB ZAAAH-74286.

Nun freuen wir uns, Ihnen mit Erscheinen dieser Ausgabe eine weitere Fallstudie kostenfrei online zur Verfügung stellen zu können. Ob als Einsteiger oder erfahrener Praktiker – nutzen Sie die Möglichkeit, Ihr Wissen zu prüfen und/oder auszubauen.

Fallstudie zur Abbildung leistungsorientierterPensionspläne nach IAS 19

I. Sachverhalt

1. Ausgangslage: Pensionsverpflichtungen ohne Einschaltung eines Planvermögens und ohne versicherungsmathematische Gewinne/Verluste

Ein 60 Jahre alter Arbeitnehmer mit einem aktuellen Gehalt von 100.000 € erhält am 01.01.01 eine Versorgungszusage über 30 % seines letzten Gehalts für die Anzahl von Dienstjahren, die der Arbeitnehmer ab Versorgungszusage bis zum Eintritt in den Ruhestand leistet. Die Pensionszahlungen sind jeweils nachschüssig zu leisten. Die Restarbeitszeit des Arbeitnehmers wird auf vier Jahre geschätzt. Die erwartete jährliche Gehaltssteigerung beträgt 3 % p. a., die jährliche Rentensteigerung 2 % p. a. und der Zinssatz erstrangiger, festverzinslicher Unternehmensanleihen 4 % p. a.

2. Variante 1: Pensionsverpflichtungen unter Einschaltung eines Planvermögens und ohne versicherungsmathematische Gewinne/Verluste

In Abweichung zur Ausgangslage (Kap. I.1) überweist das Unternehmen für den Arbeitnehmer jeweils zum 31. 12. Der Jahre 01 – 04 20.000 € p. a. an einen externen Fonds, der die überwiesenen Beträge zur Anlage und zur Auszahlung der Pensionszahlungen an den Arbeitnehmer verwenden soll.

a) Der Fonds investiert ausschließlich in erstrangige, festverzinsliche Unternehmensanleihen. Der Zinssatz der Anleihen beträgt während des gesamten betrachteten Zeitraums jeweils 4 % p. a. (einschließlich Wiederanlage).

b) Der Fonds investiert in ein gemischtes Aktien- und Rentenportfolio. Eine Ausschüttung aus dem Fonds erfolgt während der Jahre 01 bis 04 nicht. Der beizulegende Zeitwert des Fondsanteils weist zu den Bilanzstichtagen folgende Werte auf: 20.000 € (31.12.01), 45.000 € (31.12.02), 66.000 € (31.12.03) und 88.000 € (31.12.04).

Die Fallstudie

In der Fallstudie leitet Sie Prof. Dr. Hanno Kirsch durch die Abbildung leistungsorientierter Pensionspläne nach IAS 19. Dem zunächst dargestellten Sachverhalt folgen die Aufgabenstellung sowie die entsprechenden Lösungen. Ein Fazit fasst schließlich die wichtigsten Aspekte zusammen.

Wo befindet sich die Fallstudie in der NWB Datenbank?

Diese – wie auch die o. g. weiteren Fallstudien – können Sie auch einfach aufrufen, indem Sie NWB PAAAH-81494 in das Suchfenster der NWB Datenbank eingeben.