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PiR Nr. 3 vom Seite 65

IFRS Dynamic Risk Management

Ein Überblick zur Funktionsweise und zum Entwicklungsstand des geplanten International Financial Reporting Standards zum dynamischen (Zins-) Risikomanagement

Lars Kalinowski

Ursprünglich war die Erarbeitung und Entwicklung von Regeln für die bilanzielle Darstellung der Absicherung von Risiken im Rahmen eines dynamischen Risikomanagements, das sog. macro hedging, als Teil des IFRS 9-Projekts des International Accounting Standards Board (IASB) geplant. Aufgrund der Komplexität wurde das Projekt zur Ablösung der Vorschriften zum portfolio fair value hedge accounting für Zinsrisiken des IAS 39 durch den IASB allerdings in ein eigenständiges Projekt ausgegliedert. Nachdem ein erstes Diskussions-papier, der sog. „portfolio revaluation approach“ nicht genügend Zustimmung fand, wurden bis 2019 die Kernelemente für ein neues Bilanzierungsmodell zum „dynamic risk management“ entwickelt. Seit Oktober 2020 führt der IASB diesbezüglich einen outreach in Form von bilateralen Gesprächen mit künftigen Anwen-dern im Finanzdienstleistungssektor durch. Dieser Beitrag soll einen Überblick über den Entwicklungsstand und die derzeit geplante Funktionsweise des dynamic risk management accounting models geben und eine erste Einwertung von Möglichkeiten und Grenzen des vorgeschlagenen Bilanzierungsmodells liefern.

Eulerich, Risikomanagement, infoCenter ...

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