Unternehmensteuern und Bilanzen

Empfehlung der Redaktion

Bilanzreport 2025 – Darstellung ausgewählter Bilanzierungssachverhalte

Auch 2025 haben sich in der Bilanzwelt wieder viele Änderungen ergeben. Das BMF und das IDW haben sich etwa zur energetischen Sanierung von Gebäuden geäußert. Der BFH hat u. a. zum wirtschaftlichen Eigentum bei Sicherungsübereignung und bei Vorbehaltsnießbauch geurteilt, außerdem zu zulässigen Schätzmethoden bei nicht ordnungsmäßiger Buchführung. Der Gesetzgeber hat die stufenweise Körperschaftsteuersatzsenkung beschlossen mit komplexen Folgen für die Bilanzierung latenter Steuern. Aus diesem und anderem erfolgt im Beitrag eine – wie immer subjektive – Auswahl.

Enforcement 2026: ESMA- und BaFin-Prüfungsschwerpunkte

Die gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte, die bei der Überprüfung der 2025er Jahres- und/oder Konzernabschlüsse kapitalmarktorientierter Unternehmen durch die nationalen Aufsichtsbehörden berücksichtigt werden sollen, umfassen dieses Jahr einerseits die Auswirkungen geopolitischer Risiken auf IFRS-Abschlüsse sowie andererseits die Anforderungen an eine regelkonforme Segmentberichterstattung. In der Nachhaltigkeitsberichterstattung wird wieder die Wesentlichkeitsbeurteilung nach ESRS sowie Umfang und Struktur des Nachhaltigkeitsberichts geprüft. Die BaFin ergänzt die europäischen Schwerpunkte zu den geopolitischen Risiken und erweitert den nationalen Schwerpunkt auf die Lageberichterstattung zu makroökonomischen Veränderungen.

§ 6a GrEStG: Keine teleologische Reduktion der Vorbehaltensfrist in Fällen der Ausgliederung zur Aufnahme

Die grunderwerbsteuerliche Konzernklausel nach § 6a GrEStG spielt in der Transaktionspraxis eine maßgebliche Rolle bei der Abmilderung konzernumwandlungs- und -einbringungsbedingter Grunderwerbsteuereffekte. Wie so oft, steckt der Teufel aber im Detail und es kommt immer wieder zu Streitigkeiten über die Auslegung der einzelnen Tatbestandsmerkmale, insbesondere der Definition des „herrschenden Unternehmens“ und – wie auch im Urteilsfall – der erforderlichen Vor- und Nachbehaltensfristen. Der Beitrag zeichnet den bisherigen Rechtsprechungsweg des BFH in Bezug auf die Einhaltung der fünfjährigen Vorbehaltensfrist nach und ordnet das aktuelle Besprechungsurteil zum Fall der Ausgliederung zur Aufnahme ein.

Steuerliche Neuregelungen 2026 – Fokus Unternehmenssteuerrecht

Zum Jahresende 2025 wurden zahlreiche steuerliche Gesetzgebungsverfahren mit Verkündung im Bundesgesetzblatt abgeschlossen: Steueränderungsgesetz 2025, Aktivrentengesetz, Mindeststeueranpassungsgesetz, Mindeststeuer-Bericht-Verordnung, DAC8-Umsetzungsgesetz, Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen, Gesetz zur Modernisierung und Digitalisierung der Schwarzarbeitsbekämpfung, Drittes Gesetz zur Änderung des Energie- und des Stromsteuergesetzes, Achtes Gesetz zur Änderung des Kraftfahrzeugsteuergesetzes sowie Gesetz zur Aufhebung der Freizone Cuxhaven. Für das Zweite Betriebsrentenstärkungsgesetz und die Zweite Verordnung zur Änderung der Kassensicherungsverordnung wurde das parlamentarische Verfahren zwar im Dezember 2025 abgeschlossen, deren Verkündung im Bundesgesetzblatt war aber bis zum 13.1.2026 noch nicht erfolgt. Außerdem hat der Bundestag am 19.12.2025 noch das Gesetz zur Förderung privater Investitionen und des Finanzstandorts beschlossen. Die Zustimmung des Bundesrats sowie die Verkündung im Bundesgesetzblatt können jedoch erst 2026 erfolgen. Eine Vielzahl steuerlicher Neuerungen ist ab 2026 oder teilweise auch schon früher erstmals anwendbar. Die steuerlichen Neuerungen zum Jahreswechsel im Blick zu behalten, ist angesichts der Vielzahl der Gesetzgebungsverfahren und Neuerungen im Steuerrecht für Unternehmen und Steuerberatende gleichermaßen herausfordernd. Der Beitrag stellt im Überblick die wichtigsten Neuregelungen des Unternehmenssteuerrechts zum Jahreswechsel aus den Bereichen Ertrag-/Lohnsteuer, Internationales Steuerrecht und Kraftfahrzeugsteuer aus den zuvor genannten Gesetzesvorhaben, vereinzelt aber auch aus früheren Gesetzesvorhaben und Verwaltungsverlautbarungen dar.

Handbuch Bilanzsteuerrecht: Quartalsaktualisierungen aus September 2025

Das Handbuch Bilanzsteuerrecht, herausgegeben von Prof. Dr. Ulrich Prinz und Prof. Dr. Hans-Joachim Kanzler, ist kostenloser Bestandteil Ihres NWB Pakets. Für die aktuelle 4. Auflage ist jetzt die Quartalsaktualisierung (Rechtsstand: Dezember 2025) in Ihrer Datenbank enthalten.

Folgende Inhalte wurden dabei u. a. erneuert:

• BFH vom 26.3.2025 - I R 5/24 (I R 99/15) zur Steuerentstrickung von Wirtschaftsgütern durch Überführung in eine ausländische Betriebsstätte und zum verfassungsrechtlichen Vertrauensgebot bei rückwirkenden Gesetzen (Rz. 599);

• aktuelle Entwicklungen zu betrieblichen Nießbrauchsgestaltungen: BFH vom 2.7.2025 - IV R 36/22 und BMF vom 28.10.2025 (Rz. 771);

• Schätzungsbefugnis bei formellem Buchführungsmangel im Zusammenhang mit Fehlern in der Kassenführung (BFH, Urteile v. 18.6.2025 - X R 19/21 und vom 29.7.2025 - X R 23-24/21; Rz. 31);

• Rücklage nach § 6b EStG und Grundsätze des formellen Bilanzenzusammenhangs (BFH; Rz. 1173);

• Sanierungsertrag im Sonderbetriebsvermögen und Begriff der unternehmensbezogenen Sanierung bei einer Mitunternehmerschaft (BFH; Rz. 154);

• Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen (Änderung des § 8 EStDV; Rz. 531);

• Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen (Änderungen des § 60 Abs. 1 EStDV; Rz. 1290).

Beilage: Rückstellungen im Jahresabschluss

Rückstellungen sind in Theorie sowie Praxis unverändert einer der Bilanzposten mit dem höchsten Grad an Komplexität. Das Spektrum reicht von Fragen zum Ansatz über die Bewertung bis hin zu bilanzpolitischen Fragestellungen, die nicht selten Gegenstand finanzgerichtlicher Verfahren und höchstrichterlicher Rechtsprechung sind. Die unverändert von verschiedenen Krisen geprägte gesamtwirtschaftliche Lage führt für aktuelle Jahresabschlüsse zu verschiedenen Herausforderungen im Bereich der Rückstellungen in Handels- als auch Steuerrecht. In der Praxis bestehen insbesondere für Pensionsrückstellungen und Drohverlustrückstellungen durch Themen wie Inflation, das gestiegene Zinsniveau, die Folgen des Klimawandels und die Folgen geopolitischer Spannungen zahlreiche Aspekte, die es beim Ansatz und der Bewertung von Rückstellungen zu berücksichtigen gilt. Hinzu kommt die zunehmende Diskrepanz zwischen Handels- und Steuerbilanz, die sich auch im Bereich der Rückstellungen niederschlagen kann und damit letztendlich die Bedeutung von latenten Steuern steigen lässt. Die Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen erfahren zudem durch die laufende Rechtsprechung kontinuierlich neue Erkenntnisse, welche es für die Unternehmenspraxis zu beachten gilt.

Der neue NWB Livefeed

Seit 2019 hält Sie unser NWB Livefeed, Ihr digitaler Informationskanal, tagesaktuell über die neusten fachlichen Entwicklungen auf dem Laufenden. Nunmehr haben wir den Livefeed für Sie auf Basis Ihres Kundenfeedbacks grundlegend überarbeitet und optimiert. Den Schwerpunkt des NWB Livefeeds bilden wie bisher die tagesaktuellen Nachrichten und die online schon vor Erscheinen der StuB-Ausgabe vorabveröffentlichten Beiträge unserer renommierten Fachautoren. Hinzu kommen Hinweise auf Buchinhalte sowie Verweise auf wichtige Arbeitshilfen. Ganz neu ist eine übersichtliche Themennavigation und die Möglichkeit, den Livefeed zu durchsuchen.