ErbStR R E
10.1 (Zu § 10 ErbStG)
Zu § 10 ErbStG
R E 10.1 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer
(1) Der steuerpflichtige Erwerb ist grundsätzlich wie folgt zu ermitteln:
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1. | Steuerwert des Wirtschaftsteils des land-
und forstwirtschaftlichen Vermögens | |
+ | Steuerwert des Betriebsvermögens | |
+ | Steuerwert der Anteile an
Kapitalgesellschaften | |
Zwischensumme | ||
– | Befreiungen nach §§ 13a, 13c ErbStG | |
– | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2
und 3 ErbStG | |
– | Befreiung nach § 13d ErbStG | |
+ | Steuerwert des Wohnteils und der
Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens | |
– | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2,
3 und 4b und 4c ErbStG | |
– | Befreiung nach § 13d ErbStG | |
+ | Steuerwert des Grundvermögens | |
– | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2,
3 und 4a bis 4c ErbStG | |
– | Befreiung nach § 13d ErbStG | |
+ | Steuerwert des übrigen Vermögens | |
– | Befreiungen nach § 13
Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG | |
= | Vermögensanfall nach
Steuerwerten | |
2. | Steuerwert der
Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen, mindestens
Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall) | |
= | abzugsfähige
Nachlassverbindlichkeiten | |
3. | Vermögensanfall nach Steuerwerten
(1.) | |
– | abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten
(2.) | |
– | weitere Befreiungen nach
§ 13 ErbStG | |
= | Bereicherung des
Erwerbers | |
4. | Bereicherung des Erwerbers
(3.) | |
– | ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5
Absatz 1 ErbStG | |
+ | ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe
§ 14 ErbStG | |
– | persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG | |
– | besonderer
Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG | |
= | steuerpflichtiger
Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro) |
(2) Die festzusetzende Erbschaftsteuer ist wie folgt zu ermitteln:
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1. | Tarifliche Erbschaftsteuer
nach § 19 ErbStG | |
– | Abzugsfähige Steuer nach § 14
Absatz 1 ErbStG | |
– | Entlastungsbetrag nach
§ 19a ErbStG | |
= | Summe 1 | |
2. | – | Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer
lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze
nach § 27 Absatz 3 ErbStG zu beachten) |
– | Anrechenbare Steuer nach
§ 6 Absatz 3 ErbStG | |
= | Summe 2 | |
3. | – | Anrechenbare Steuer nach
§ 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2 nach § 21 Absatz 1 Satz 2 ErbStG
aufteilen) |
= | Summe 3 mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG höchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte des Werts des weiteren Erwerbs) | |
= | Festzusetzende
Erbschaftsteuer |
(3) Ein Steuererlass nach § 28a Absatz 1 Satz 1 ErbStG ist nicht Teil der Steuerfestsetzung; es handelt sich um eine Maßnahme im Erhebungsverfahren.
Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
VAAAH-28560