Pauschalierungsmöglichkeiten von Arbeitslohn

Inhaltsverzeichnis

Pauschalierungsmöglichkeiten von Arbeitslohn
Lohn und Gehalt direkt digital 4/2019
I. Überblick
II. Folgen der Pauschalierung
- 1. Lohnsteuer
- 2. Sozialversicherung
III. Pauschalierung mit besonderem Steuersatz (§ 40 Abs. 1 EStG)
- 1. Pauschalierung in einer großen Anzahl von Fällen (§ 40 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
- 2. Pauschalierung bei nicht pflichtgemäßem Einbehalt der Lohnsteuer (§ 40 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
IV. Pauschalierung nach § 40 Abs. 2 EStG
- 1. Pauschalierung von arbeitstäglichen Mahlzeiten im Betrieb
- 2. Pauschalierung von Mahlzeiten während einer Auswärtstätigkeit
- 3. Pauschalierung von Betriebsveranstaltungen (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
- 4. Pauschalierung von Erholungsbeihilfen (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG)
- 5. Pauschalierung von Verpflegungsmehraufwendungen (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG)
- 6. Pauschalierung bei der Überlassung von Datenverarbeitungsgeräten
- 7. Pauschalierung von Internetzuschüssen
- 8. Pauschalierung von Ladevorrichtungen
- 9. Pauschalierung für Fahrten zwischen Wohnung und erste Tätigkeitsstätte
V. Sachzuwendungen (§ 37b EStG)
VI. Aushilfen
VII. Pauschalierung (§ 40b EStG)
VIII. Kirchensteuer (KiSt)
- 1. Vereinfachungsregelung
- 2. Nachweismöglichkeit
IX. Zusammenfassung/Fazit

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Lohn und Gehalt direkt digital Nr. 4 vom 15.06.2019 Seite 6

Pauschalierungsmöglichkeiten von Arbeitslohn

Leonard Dorn

Eine Pauschalierung von Arbeitslohn bietet sehr viele Vorteile. Es findet zum einen keine individuelle Versteuerung des pauschalierten Arbeitslohnes statt, zum anderen kann die Zuwendung als Nettobezug gewährt werden und ist in vielen Fällen sozialversicherungsfrei. Im Folgenden werden die verschiedenen Pauschalierungsmöglichkeiten von Arbeitslohn näher dargestellt.

I. Überblick

Folgende Pauschalierungsarten sind möglich:

Tabelle in neuem Fenster öffnen

§§ EStG	Bezeichnung	Pauschalierungssatz
40 Abs. 1 EStG
Nr. 1	Sonstige Bezüge in einer größeren Zahl	individuell
Nr. 2	Fehlerhafter Lohnsteuereinbehalt	individuell
40 Abs. 2 EStG
Nr. 1	Mahlzeiten	25 %
Nr. 1a	Mahlzeiten während einer Auswärtstätigkeit	25 %
Nr. 2	Betriebsveranstaltungen	25 %
Nr. 3	Erholungsbeihilfen	25 %
Nr. 4	Zusätzliche Verpflegungsmehraufwendungen	25 %
Nr. 5 Satz 1	Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten	25 %
Nr. 5 Satz 2	Zuschüsse zur Internetnutzung	25 %
Nr. 6	Ladevorrichtungen für Elektrofahrzeuge	25 %
Satz 2	Fahrtkostenzuschüsse	15 %
40a EStG
Abs. 1	Aushilfskräfte	25 %
Abs. 2	450 € - Teilzeitkraft	2 %
Abs. 2a	450 € - Teilzeitkraft	20 %
Abs. 3	Aushilfskräfte der Land- und Forstwirtschaft	5 %
40b EStG
Abs. 1 und 2	Altfälle der Direktversicherung und Pensionskassen	20 %
Abs. 3	Gruppenunfallversicher...