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WP Praxis Nr. 6 vom Seite 144

Prüferisches Ermessen vs. mathematische Präzision

Schränkt IDW PS 310 die Handlungsfreiheit des Abschlussprüfers ein?

Daniel Baumeister, M. Sc. und Dipl.-Kfm. Christoph Oldewurtel

IDW PS 300 n. F. sowie IDW PS 310 wurden vom Hauptfachausschuss des IDW am verabschiedet, womit die Durchführung von Auswahlprüfungen – insbesondere Stichproben – für Abschlussprüfungen von Geschäftsjahren, die nach dem beginnen, neu reguliert wird. Neben der Ablösung von IDW PS 300 a. F. zur Erlangung von Prüfungsnachweisen sowie HFA 1/1988 halten hierdurch die Inhalte der ISA 500 und ISA 530 Einzug in sämtliche handelsrechtliche Jahresabschlussprüfungen.

Zülch, infoCenter, Risikoorientierter Prüfungsansatz NWB UAAAE-25224

Kernaussagen
  • ISA 530 enthält wesentliche Elemente aus AU Section 530 des AICPA, welche mit IDW PS 310 auch für Abschlussprüfungen von KMU relevant werden.

  • Das IDW konkretisiert die Inhalte in den „Fragen und Antworten: Zur Durchführung einer repräsentativen Auswahl (Stichproben) nach ISA 530 bzw. IDW EPS 310 oder einer bewussten Auswahl nach ISA 500 bzw. IDW EPS 300 n. F.“.

  • Als Ergänzung kann der AICPA Audit Guide „Audit Sampling“ angesehen werden, welcher hilfreiche Decision Aids zu Stichproben enthält.

I. Einleitung

[i]Baumeister/Oldewurtel, Die praktische Durchführung von Auswahlprüfungen – Strategien zur Vermeidung wesentlicher Fallstricke bei der Erhebung und Auswertung von Stichproben, WP Praxis 8/2016 S. 199 NWB MAAAF-77688 Baumeister/Oldewurtel, Stichproben in der Jahresabschlussprüfung – Voraus-setzungen zur Anwendung anerkannter Erhebungsverfahren, WP Praxis 7/2016 S. 169 NWB UAAAF-75646 Bierkämper/Toll, Analytische Prüfungshandlungen im Rahmen der Jahresabschlussprüfung, WP-Praxis 9/2015 S. 231 NWB TAAAE-99090 Die Erlangung ausreichender und angemessener Prüfu...

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