Wissenswertes zum Investitionsabzugsbetrag
Während nach der bislang gültigen Regelung des § 7g EStG für die Geltendmachung eines Investitionsabzugsbetrags die Funktion des anzuschaffenden oder herzustellenden begünstigten Wirtschaftsguts anzugeben ist, wird auf dieses sog. Funktionsbenennungserfordernis durch die Neuregelung im Rahmen des Steueränderungsgesetzes 2015 verzichtet. Hierdurch ergeben sich für Unternehmer Ermessensspielräume. Die neuen Gestaltungsmöglichkeiten beim Investitionsabzugsbetrag zeigt Grützner in dieser Ausgabe auf S. 904 auf.
In der NWB Datenbank finden Sie nützliche Werkzeuge rund um das Thema „Investitionsabzugsbetrag“; eine kleine Auswahl stellen wir Ihnen nachfolgend vor.
Grundlagen- und infoCenter-Beiträge
Zum Einstieg in den Themenbereich enthält der infoCenter-Beitrag „Investitionsabzugsbetrag“ NWB DAAAC-65919 die Basisinformationen zu den Voraussetzungen, wie z. B. den Größenmerkmalen, den begünstigten Personenkreis oder die begünstigten Wirtschaftsgüter. Darüber hinaus stellt der Beitrag die Rechtsfolgen bei abweichender Nutzung des Wirtschaftsguts, etwa zu privaten Zwecken, dar.
Die Grundlagenbeiträge in der NWB Datenbank stellen alle relevanten Fragestellungen eines Problemfelds zusammenhängend und in sich verständlich dar und beleuchten die Themen in aller Tiefe. Hiermit finden Sie im Berufsalltag bei komplexen Fragenstellungen schnell punktgenaue Antworten. Unter der NWB DokID NWB FAAAE-44825 können Sie den Grundlagenbeitrag „Investitionsabzugsbetrag“ aufrufen.
Nach einer Analyse der einschlägigen Problemkreise in Teil A folgen in Teil B die korrespondierenden Lösungen. In Teil C werden die Materialien bereitgestellt, mit denen sich die dargestellten Lösungen einfach, schnell und präzise umsetzen lassen, z. B. Berechnungsprogramme, Checklisten und Übersichten. Vor dem Beitragstext gibt ein Literaturverzeichnis einen Überblick über wichtige, weiterführende Literatur zum jeweiligen Thema.
Ein Beispiel für die buchungstechnische Behandlung des Investitionsabzugs finden Sie in Teil C unter III, 2.
Investitionsabzugsbetragsrechner – § 7g EStG
Das Programm berechnet den Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG nebst Hinzurechnungsbetrag und Sonderabschreibungen. Die steuerlichen Auswirkungen der einzelnen Jahre über die gesamte Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts werden sehr detailliert dargestellt. Dabei wird ein Vergleich mit der steuerlichen Auswirkung vorgenommen, die sich ergibt, wenn kein Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen wird und nur die normale, lineare AfA zur Anwendung kommt. Die Steuerauswirkungen werden jeweils auf den Zeitpunkt des Planungsjahres (bzw. auf den Zeitpunkt, an dem die Steuerbescheide für das Planungsjahr erlassen werden) abdiskontiert. Somit erhält man zusätzlich eine Aussage darüber, welche Alternative besser ist. Sofern eine Korrektur der Steuerbescheide für das Investitionsabzugsjahr vorgenommen werden muss, weil die tatsächlichen Anschaffungskosten zu niedrig waren, wird dieser Sachverhalt automatisch rechnerisch berücksichtigt. Dabei wird ebenfalls berücksichtigt, dass in diesem Fall Zinsen nach § 233a AO anfallen. Auch diese werden monatsgenau ermittelt und in die Vergleichsberechnung einbezogen.
Sie können das Berechnungsprogramm unter der NWB DokID NWB UAAAC-73205 herunterladen. Die Eingaben können Sie in den weiß unterlegten Feldern vornehmen. Mit der Enter- oder Tabulatortaste gelangen Sie bequem ins nächste Eingabefeld. Der Button „Berechnen“ löst den Rechenvorgang aus, der die eingegebenen Daten auf Vollständigkeit und Plausibilität überprüft. Sollten die Daten unvollständig sein, wird das entsprechende Eingabefeld „rot“ dargestellt und in der Status Bar erscheint ein Hinweis. Sollten die Daten unplausibel sein, erscheint ebenfalls ein Hinweis in der Status Bar. Erst wenn vollständige und plausible Daten vorliegen, wird ein Ergebnis angezeigt.
Die Ergebnisansicht kann in das PDF- und Excel-Format exportiert werden. Dazu muss das entsprechende Symbol in der Menüleiste angeklickt werden. Sobald sich der Cursor über einem Eingabefeld befindet, erhalten Sie für einige Sekunden eine kurze Erläuterung zu den benötigten Eingabedaten.
Überwachungsbogen für Wirtschaftsgüter
Mit dem mandantenfähigen Überwachungsbogen unter der NWB DokID NWB GAAAE-45169 können für die einzelnen betroffenen Wirtschaftsgüter eines Mandats
die Bildung und Auflösung eines Investitionsabzugsbetrags,
die Vornahme von Sonderabschreibungen,
die Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage der Besteuerung und
die erforderlichen Änderungen der Einkommensteuerbescheide
übersichtlich und leicht nachvollziehbar dokumentiert werden.
Fundstelle(n):
StuB 23/2015 Seite 3
NWB YAAAF-09507