Wissenswertes zur Vermietung und Verpachtung
Im Rahmen der Erstellung einer Einkommensteuererklärung stellt die Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung oftmals eine Herausforderung dar. So gilt es auf der Einnahmenseite u. a. zu prüfen, ob überhaupt steuerlich relevante Einkünfte vorliegen oder es sich um steuerlich unbeachtliche Liebhaberei handelt. Auf der Ausgabenseite kann z. B. die korrekte Einordnung von Baumaßnahmen (als Anschaffungskosten oder anschaffungsnahe Aufwendungen) Probleme bereiten.
[i]Lemke, NWB 34/2015 S. 2525Handelt es sich bei dem betreffenden Vermietungsobjekt um einen behindertengerecht ausgebauten Wohnraum, sind im Mietvertrag zahlreiche Besonderheiten beim Inhalt und der Gestaltung zu beachten, die ein Standardwohnraummietvertrag nicht – ausreichend – berücksichtigt. Die Anforderungen an einen Mietvertrag für einen Wohnraum für Behinderte mit Bewegungseinschränkungen stellt Lemke in dieser Ausgabe auf Seite 2525 dar. In der NWB Datenbank können Sie einen Muster-Mietvertrag für behindertengerechten Wohnraum unter der NWB DokID NWB EAAAE-94656 herunterladen. Darüber hinaus finden Sie in der NWB Datenbank zahlreiche weitere Arbeitshilfen zum Themenbereich Vermietung und Verpachtung. Einige davon stellen wir Ihnen nachfolgend vor.
Grundlagen- und infoCenter-Beiträge
[i]Grundlagen NWB FAAAE-40149; NWB NAAAE-31472 Unter der NWB DokID NWB FAAAE-40149 können Sie den Grundlagenbeitrag „Einkünfteerzielungsabsicht bei Vermietung und Verpachtung“ aufrufen, der alle relevanten Fragestellungen rund um den Anwendungsbereich sowie die steuerlichen Konsequenzen zusammenhängend und in sich verständlich darstellt. Zur Einordnung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand bei Baumaßnahmen können Sie unter der NWB DokID NWB NAAAE-31472 einen weiteren Grundlagenbeitrag aufrufen.
[i]infoCenter NWB BAAAB-13237; NWB PAAAB-04908 Im infoCenter Ihrer NWB Datenbank haben wir die Kerninformationen zu verschiedenen Stichworten aus dem Steuer- und Wirtschaftsrecht für Sie zusammengestellt, um Ihnen einen ersten Einstieg in ein bestimmtes Thema zu erleichtern. Unter der NWB DokID NWB BAAAB-13237 können Sie den infoCenter-Beitrag „Vermietung und Verpachtung“ aufrufen, der u. a. die Basisinformationen zum Gegenstand der Überlassung, zur Überschusserzielungsabsicht und verbilligten Nutzungsüberlassung enthält. Der infoCenter-Beitrag „Werbungskosten Vermietung und Verpachtung“ NWB PAAAB-04908 stellt u. a. die Voraussetzungen für einen Abzug der Aufwendungen dar.
Checkliste „Vermietung und Verpachtung: Werbungskosten“
[i] Checkliste NWB HAAAE-57359 Diese interaktive Checkliste unterstützt Sie bei der Erfassung aller relevanten Werbungskosten bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. Dabei bietet die Checkliste:
Erfassungsbögen für bis zu zehn Vermietungsobjekte und
ein Summenblatt mit Eintragungshinweisen für die Anlage V der Einkommensteuererklärung.
Sie können die Checkliste unter der NWB DokID NWB HAAAE-57359 herunterladen. S. 2477
Berechnungsprogramm „Einkünfteerzielungsabsicht Vermietung und Verpachtung: Prognoseberechnung“
[i]Berechnungsprogramm NWB OAAAE-77608 Mithilfe des Berechnungsprogramms können Sie überprüfen, ob bei einer Vermietung und Verpachtung die Einkünfteerzielungsabsicht tatsächlich anzunehmen ist. Ergänzt wird das Programm dabei
um eine Übersicht, bei welchen Arten bzw. Gegenständen der Vermietung oder Verpachtung eine Prognoseberechnung erforderlich wird und
für verbilligte Vermietung an Angehörige um einen separaten Berechnungsbogen bzgl. des Ansatzes von Überschüssen/Werbungskosten.
Sie können das Berechnungsprogramm „Einkünfteerzielungsabsicht Vermietung und Verpachtung: Prognoseberechnung“ in der NWB Datenbank unter der NWB DokID NWB OAAAE-77608 herunterladen.
Muster für einen Gewerbe- sowie Wohnraummietvertrag
[i]Muster Gewerberaummietvertrag NWB FAAAC-47235; Wohnraummietvertrag NWB NAAAC-47215 Der Gewerberaummietvertrag hat die Vermietung solcher Räume zum Gegenstand, in denen eine geschäftliche oder freiberufliche Tätigkeit, insbesondere ein Gewerbe, ausgeübt werden soll. Anders als das Wohnraummietrecht, das ganz überwiegend vom Gedanken des Mieterschutzes geprägt ist, fällt das Gewerberaummietrecht punktuell gestaltungsfreier aus, soweit es nicht auf auch insoweit zwingende Bestimmungen des Wohnraummietrechts verweist. Ein Muster für einen Gewerberaummietvertrag können Sie unter der NWB DokID NWB FAAAC-47235 aufrufen, ein Muster für einen Wohnraummietvertrag finden Sie unter der NWB DokID NWB NAAAC-47215.
Die Praxishinweise in den Musterverträgen dienen dem besseren Verständnis und erläutern wesentliche Zusammenhänge. Bei der Textverarbeitung lassen sich diese ohne Weiteres entfernen.
Schreibvorlage für einen Erlass der Grundsteuer
[i] Schreibvorlage NWB JAAAC-74344 Trotz erheblicher Bemühungen können Immobilien häufig nicht vermietet werden. Bleiben Mieteinnahmen unverschuldet aus, kann dies zum teilweisen Erlass der Grundsteuer führen. Voraussetzung ist eine wesentliche Ertragsminderung, die der Steuerpflichtige nicht zu vertreten hat. Ein 25 %iger Grundsteuererlass ist möglich, wenn der normale Rohertrag um mehr als 50 % gemindert wird. Sofern der Ertrag in voller Höhe ausfällt, ist ein Grundsteuererlass von 50 % vorgesehen. Ein Musterschreiben für einen Antrag auf Grundsteuererlass können Sie unter der NWB DokID NWB JAAAC-74344 herunterladen.
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Fundstelle(n):
NWB 2015 Seite 2476 - 2477
NWB DAAAE-98644