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Arbeitshilfe Januar 2023

Dienst- und Fortbildungsreisen von Arbeitnehmern ins Ausland: Einkommen- und lohnsteuerrechtliche Aspekte

Dr. Lukas Hilbert, M.I,Tax

Hinweis: Ursprüngliche strukturelle Grundlage dieser Checkliste zur Anerkennung der Kosten dem Grunde nach ist der Beitrag von . Die Liste wurde seither mehrfach geprüft, erweitert (etwa zu Auswirkung von Reisebschränkungen unter VII.) und mit jeweils neuem Stand veröffentlicht.

I. Grundsätze der steuerrechtlichen Berücksichtigung

  • Veranlassungsprinzip: Steuerlich berücksichtigungsfähig sind Aufwendungen (hier als Werbungskosten) der / des Steuerpflichtigen nur, wenn diese objektiv mit der individuellen Einkünfteerzielung (hier als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) zusammenhängen.
    Bei einer (Auslands-)Reise bestimmen die Gründe ihrer Veranlassung ob und wenn ja, in welchem Umfang ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der Erwerbssphäre des/der Steuerpflichtigen besteht.

  • Einzelfallwürdigung: Über die Einordnung (anteiliger) Kosten als Werbungskosten ist jeweils durch Würdigung der Gesamtumstände des Einzelfalls zu entscheiden.

II. Reisen aus unmittelbarem beruflichem Anlass

Grundsatz: Voller Werbungskostenabzug (Kostenzuordnung zur Erwerbssph...

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