Die Besteuerung von Stock Options

I. Stand der Diskussion

Seit einiger Zeit ist in Deutschland die Diskussion über die Besteuerung von Stock Options entflammt.

Bei der Einräumung von Stock Options verpflichtet sich die Arbeitgeberin oder deren (ausländische) Muttergesellschaft, dem Mitarbeiter innerhalb einer bestimmten Zeit eigene Aktien (oder Aktien der Muttergesellschaft) zu einem bestimmten (Basis)Preis zu verkaufen. Dabei ist das versprechende Unternehmen an sein Angebot gebunden, während der Mitarbeiter (Versprechensempfänger) in seiner Entschließung völlig frei ist, die Option auszuüben. Der Mitarbeiter kann innerhalb der Optionslaufzeit grundsätzlich jederzeit (häufig sehen Optionspläne vor, daß Optionen erst nach Ablauf einer bestimmten Frist [Sperrfrist] und/oder dann ausgeübt werden können, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind; zahlreiche Optionspläne sehen auch eine Ausübung zu bestimmten Stichtagen vor) von seinem Recht Gebrauch machen, durch einfache (gestaltende) Erklärung gegenüber dem versprechenden Unternehmen den Kaufvertrag über Aktien zustandezubringen.

Im Mittelpunkt der Diskussion steht die Frage, zu welchem Zeitpunkt Optionen, die dem Mitarbeiter unentgeltlich von der Arbeitgeberin oder dere...