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Fallbeispiel: Auswirkungen des BilMoG auf das Rating
Modellrechnungen sorgen für Sicherheit beim Rating
In NWB-BB 11/2010 S. 348 NWB JAAAD-54081 wurden die durch das BilMoG eingeführten Wahlrechte dargestellt sowie deren Auswirkung in der Praxis, insbesondere auf das Rating, erläutert. Dieser Beitrag wird nun um ein praktisches Beispiel erweitert. Sie erfahren anhand einer Musterbilanz, wie sehr sich das Bilanzbild durch die Anwendung der neuen Bewertungsmöglichkeiten verändern kann – sowohl im positiven wie auch im negativen Sinne. Dies hat natürlich Auswirkungen auf wesentliche Rating-Kennzahlen und damit auch für Ihre Bankenkommunikation.
I. Bilanz vor BilMoG
Die Fußballklub Köln GmbH – nachfolgend vereinfacht FC genannt – hat am folgende Bilanz nach HGB a. F. aufgestellt:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Übersicht 1:
Handelsbilanz zum (Werte in €) | |||
Aktiva | Passiva | ||
Gebäude im AV | 500.000 | Gezeichnetes Kapital | 100.000 |
Forderungen (davon in Fremdwährung 800.000) | 950.000 | Gewinnvortrag | 50.000 |
Bank | 1.000.000 | Jahresüberschuss | 250.000 |
Pensionsrückstellung | 1.000.000 | ||
Garantierückstellung | 150.000 | ||
Drohverlustrück- stellung | 200.000 | ||
Verbindlichk. aus LuL | 700.000 | ||
Summe | 2.450.000 | Summe | 2.450.000 |
Die für das Rating wesentlichen Kennzahlen haben folgende Werte:
Eigenkapitalquote: 16,32 %,
Anlagendeckungsgrad I: 80,00 %,
U...