IFRS Essentials

1. Aufl. 2010

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61551-1
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59831-9

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IFRS Essentials (1. Auflage)

IAS 12 Steuern vom Einkommen und vom Ertrag

1. Einleitung

IAS 12 regelt die Bilanzierung von Steuern vom Einkommen und vom Ertrag, also gewinn-, ggf. auch ausschüttungsabhängiger Steuern wie die Körperschaftsteuer oder die Gewerbeertragsteuer. Substanz- und Verbrauchssteuern sind nicht Gegenstand des Standards. In Deutschland umfasst der Anwendungsbereich die Körperschaftsteuer mit Solidaritätszuschlag und die Gewerbesteuer.

Die nachfolgenden Ausführungen umfassen zwei große Bereiche:

  • Bilanzierung tatsächlicher (d. h. laufender) Steuern, welche für die aktuelle (d. h. für die laufende) Periode zu entrichten sind (Kapitel 2);

  • Bilanzierung latenter Steuern (d. h. künftiger Steuervor- und -nachteile) (Kapitel 3).

2. Tatsächliche Steuern

Das Unternehmen ermittelt für die betreffende Periode den steuerlichen Gewinn und berechnet auf dessen Grundlage die zu leistenden (tatsächlichen bzw. laufenden) Steuern (steuerlicher Gewinn · Steuersatz = zu leistende tatsächliche Steuern). Tatsächliche Steuern für die aktuelle und für frühere Perioden sind – in dem Ausmaß, in dem sie noch nicht bezahlt wurden – als Schuld zu erfassen. Sofern der bereits bezahlte Betrag hinsichtlich der aktuellen und früherer Perioden d...

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