International Accounting Standard 12 Ertragsteuern (IAS 12)
v. 03. 11. 2008 (ABl EU Nr. L 320 S. 1) ; zuletzt geändert durch Verordnung (EU) 2022/1392 v. 14.3.2019 (ABl EU Nr. L 211 S. 78)
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Inhalt | Ziffer | |||
Zielsetzung | ||||
Anwendungsbereich | 1–4 | |||
Definitionen | 5–11 | |||
Steuerliche Basis | 7–11 | |||
Bilanzierung
tatsächlicher Steuerschulden und Steuererstattungsansprüche | 12–14 | |||
Bilanzierung
latenter Steuerschulden und latenter Steueransprüche | 15–45 | |||
Zu
versteuernde temporäre Differenzen | 15–18 | |||
Unternehmenszusammenschlüsse | 19 | |||
Vermögenswerte, die
zum beizulegenden Zeitwert angesetzt werden | 20 | |||
Geschäfts- oder
Firmenwert | 21–21B | |||
Erstmaliger Ansatz eines Vermögenswerts oder einer
Schuld | 22–23 | |||
Abzugsfähige temporäre Differenzen | 24–33 | |||
Geschäfts- oder
Firmenwert | 32A | |||
Erstmaliger Ansatz eines
Vermögenswerts oder einer Schuld | 33 | |||
Noch nicht genutzte steuerliche
Verluste und noch nicht genutzte Steuergutschriften | 34–36 | |||
Erneute Beurteilung von nicht angesetzten latenten
Steueransprüchen | 37 | |||
Anteile an Tochterunternehmen, Zweigniederlassungen und
assoziierten Unternehmen sowie Anteile an Gemeinsamen Vereinbarungen | 38–45 | |||
Bewertung | 46–56 | |||
Ansatz tatsächlicher und latenter Steuern | 57–68C | |||
Erfassung im Gewinn oder Verlust | 58–60 | |||
Posten, die außerhalb des Gewinns oder Verlusts erfasst
werden | 61–65A | |||
Latente Steuern als Folge eines
Unternehmenszusammenschlusses | 66–68 | |||
Tatsächliche und latente Steuern
aus anteilsbasierten Vergütungen | 68A–68C | |||
Darstellung | 69–78 | |||
Steueransprüche und
Steuerschulden | 69–76 | |||
Saldierung | 71–76 | |||
Steueraufwand | 77–78 | |||
Der gewöhnlichen
Tätigkeit zuzurechnender Steueraufwand (Steuerertrag) | 77,
77A | |||
Währungsdifferenzen aus latenten
Auslandssteuerschulden oder -ansprüchen | 78 | |||
Angaben | 79–88 | |||
Zeitpunkt des Inkrafttretens | 89– 98L | |||
Rücknahme von
SIC-21 | 99 |
Änderungsdokumentation: Der International Accounting Standard 12 Ertragsteuern (IAS 12) v. 3.11.2008 (ABl EU Nr. L 320 S. 1) ist zuletzt geändert worden durch Verordnung (EU) 2022/1392 der Kommission zur Änderung der Verordnung (EG) Nr. 1126/2008 des Rates im Hinblick auf den International Accounting Standard 12 v. (ABl EU Nr. L 211 S. 78). [1]
Fundstelle(n):
HAAAD-18446
1Anm. d. Red.: Diese Änderungen sind am 1.9.2022 in Kraft getreten und spätestens mit Beginn des ersten am oder nach dem 1.1.2023 beginnenden Geschäftsjahres anzuwenden. Vgl. dazu auch Paragraph 98J.