IAS 12
International Accounting Standard 12 Ertragsteuern (IAS 12)
v. 13.09.2023 (ABl EU Nr. L 237 S. 1, ber. L 239 S. 39) ; zuletzt geändert durch Verordnung (EU) 2023/2468 v. 8.11.2023 (ABl EU Nr. L, 2023/2468, 9.11.2023)
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Inhalt | Ziffer | |||
Zielsetzung | ||||
Anwendungsbereich | 1–4 | |||
Definitionen | 5–11 | |||
Steuerliche Basis | 7–11 | |||
Ansatz
tatsächlicher Steuerschulden und Steuererstattungsansprüche | 12–14 | |||
Ansatz
latenter Steuerschulden und latenter Steueransprüche | 15–45 | |||
Zu versteuernde temporäre Differenzen | 15–18 | |||
Unternehmenszusammenschlüsse | 19 | |||
Vermögenswerte, die
zum beizulegenden Zeitwert angesetzt werden | 20 | |||
Geschäfts- oder
Firmenwert | 21–21B | |||
Erstmaliger Ansatz eines Vermögenswerts oder einer
Schuld | 22–23 | |||
Abzugsfähige temporäre Differenzen | 24–33 | |||
Geschäfts- oder
Firmenwert | 32A | |||
Erstmaliger Ansatz eines
Vermögenswerts oder einer Schuld | 33 | |||
Noch nicht genutzte steuerliche
Verluste und noch nicht genutzte Steuergutschriften | 34–36 | |||
Erneute Beurteilung von nicht angesetzten latenten
Steueransprüchen | 37 | |||
Beteiligung an Tochterunternehmen, Zweigniederlassungen und
assoziierten Unternehmen sowie Anteile an Gemeinsamen Vereinbarungen | 38–45 | |||
Bewertung | 46–56 | |||
Ansatz tatsächlicher und latenter Steuern | 57–68C | |||
Erfolgswirksam erfasste Posten | 58–60 | |||
Posten, die außerhalb des Gewinns oder Verlusts erfasst
werden | 61–65A | |||
Latente Steuern als Folge eines
Unternehmenszusammenschlusses | 66–68 | |||
Tatsächliche und latente Steuern
aus anteilsbasierten Vergütungen | 68A–68C | |||
Darstellung | 69–78 | |||
Steueransprüche und
Steuerschulden | 69–76 | |||
Saldierung | 71–76 | |||
Steueraufwand | 77–78 | |||
Dem Gewinn oder
Verlust aus gewöhnlicher Tätigkeit zuzurechnender Steueraufwand
(Steuerertrag) | 77, 77A | |||
Währungsdifferenzen
aus latenten Auslandssteuerschulden oder -ansprüchen | 78 | |||
Angaben | 79–88 | |||
Internationale Steuerreform —
Säule-2-Mustervorschriften | 88A–88D | |||
Zeitpunkt des Inkrafttretens | 89–98M | |||
Rücknahme von
SIC-21 | 99 | |||
Änderungsdokumentation: Der International Accounting Standard 12 Ertragsteuern (IAS 12) ist neu gefasst worden gem. Verordnung (EU) 2023/1803 der Kommission vom 13. September 2023 zur Übernahme bestimmter internationaler Rechnungslegungsstandards gemäß der Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates v. 13.9.2023 (ABl EU Nr. L 237 S. 1, ber. L 239 S. 39) und am 16.10.2023 in Kraft getreten. Er ist zuletzt geändert worden durch die Verordnung (EU) 2023/2468 der Kommission vom zur Änderung der Verordnung (EU) 2023/1803 im Hinblick auf den International Accounting Standard 12 v. 8.11.2023 (ABl EU Nr. L, 2023/2468, 9.11.2023).
Fundstelle(n):
CAAAJ-49866