Bilanzierung von Kreditrisiken (Zusammenfassung)

Überraschend hohe Wertberichtigungen auf Kredite sind späte Anzeichen für existenzgefährdende Krisen einzelner Banken, die schwere Krisen nationaler Finanzsysteme auslösen können. Wir zeigen auf, daß die auf einer "incurred loss"-Konzeption basierende handelsrechtliche und internationale Bilanzierung einen unvollständigen und verspäteten Ausweis erwarteter Kreditausfälle ermöglicht bzw. sogar fordert. Damit verbunden sind ökonomische Anreize zur Bilanzpolitik, die auch von den aufsichtsrechtlichen Regelungen ausgehen. Der Übergang auf eine in Basel II zugrunde gelegte und bei einer Fair Value-Bilanzierung implizierte "expected loss"-Konzeption erscheint geeignet, die beobachtbaren Probleme zu mindern.

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