Der Kläger und Revisionsbeklagte (Kläger) ist Gymnasiallehrer. Er unterrichtet die Fächer Englisch und Geschichte. Im Streitjahr 1991 nahm er an einer Seminarveranstaltung der Reihe "Canadian Studies Seminars for European Educators" teil, die vom Erziehungsministerium der Provinz Ontario veranstaltet wurde. Teilnehmer waren Lehrer aus verschiedenen Ländern Europas. Das Seminar fand vom 7. bis zum 20. Juli 1991 überwiegend in Toronto statt und hatte im wesentlichen folgenden Inhalt: