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ED/2025/1 – IASB-Vorschläge für ein neues Risk Mitigation Accounting
Eine kreative Idee zur IFRS 9-Verbesserung
Das (Er-)Finden einer Lösung zur Bilanzierung dynamischer Risikosteuerungsaktivitäten kommt voran: Der IASB hat 11 Jahre nach dem DP 2014 nun einen Entwurf publiziert und schlägt eine Ergänzung von IFRS 9 vor: Ein neuer Bilanzposten wird gebildet, der Auswirkungen von Risikosteuerungsaktivitäten und -instrumenten widerspiegelt. Diese Effekte sind im Bilanzbuchwert jener Instrumente enthalten und etwaige Änderungen werden derzeit (teils einseitig und insoweit kontraintuitiv) ergebniswirksam erfasst. Das IASB-Heilmittel dagegen: Diese Effekte werden fortan teilweise abgegrenzt und im neuen Bilanzposten geparkt, bis diese zeitversetzt (und risikoadäquat) im Ergebnis aufgelöst werden. Einschränkung: Dieser Vorschlag gilt nur für die Steuerung von Zinsanpassungsrisiken.
Risk Mitigation bezeichnet Aktivitäten eines Unternehmens zur Minderung (nur) des Zinsanpassungsrisikos, das für Portfolien auf Nettobasis gesteuert wird.
Für eine solche Steuerung besteht bisher keine Möglichkeit, diese adäquat bilanziell abzubilden.
Der IASB schlägt vor, Effekte dieser Risk Mitigation in einem neuen, bisher unbekannten Bilanzposten zu erfassen – das sogenannte...