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Ertragsteuerliche Herausforderungen grenzüberschreitender Workation
[i]Ausführlicher Beitrag s. Seite 58Eine wachsende Zahl von Unternehmen erlaubt ihren Mitarbeitern, im Zusammenhang mit ausländischen Ferienaufenthalten von dort aus remote für das Inlandsunternehmen tätig zu werden (Workation). Durch solche Workationaufenthalte im Ausland löst sich der Ort der Tätigkeitsausübung des jeweiligen Mitarbeiters von der physischen Niederlassung des inländischen Anstellungsunternehmens, woraus sich die Herausforderung ergibt, die zutreffenden Ansatzpunkte für die nationale Besteuerung und die Abgrenzung der Besteuerungsrechte zu identifizieren.
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I. Kriterien der OECD
[i]Verfügungsmacht des UnternehmensEine kurzzeitige Workationtätigkeit in einer Ferienunterkunft im Ausland begründet dort keine Geschäftseinrichtungsbetriebsstätte, denn es ist zwar regelmäßig eine räumliche Verfestigung zu bejahen, jedoch fehlt es mangels Dauerhaftigkeit i. d. R. an der zeitlichen Beständigkeit (bei typischen Ferienaufenthalten) und zusätzlich besteht keine qualifizierte Verfügungsmacht des Unternehmens über die genutzte Ferieneinrichtung.
[i]Mindestens 50 % der GesamtarbeitszeitDies gilt auch auf Basis des neugefassten OECD-Musterkommentars 2025, demzufolge mangels dauerhafter Tätigkeit keine feste Einrich...