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Der Diskussionsentwurf des BMF v. 18.11.2025 zur Neufassung des § 15 AStG
Das BMF hat die Notwendigkeit einer Reform der Zurechnungsbesteuerung erkannt und schlägt mit dem Diskussionsentwurf v. eine grundlegende Neufassung des § 15 AStG vor. Der Ansatz ist grds. zu begrüßen, da insbesondere der neue Motivtest in § 15 Abs. 3 AStG-E die bisherige, zu Recht umstrittene Escape-Klausel ablösen und zu einer Entspannung führen könnte. Gleichwohl enthält der Entwurf mehrere systematische Brüche und wirft weitere Auslegungsfragen auf. Eine weitere Überarbeitung ist daher erforderlich, um dem erklärten Ziel der Vereinheitlichung mit der Hinzurechnungsbesteuerung und der Vereinfachung gerecht zu werden.
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I. Ausgangslage
Ausländische Familienstiftungen haben sich in den Bereichen der Nachfolgeplanung, Vermögensstrukturierung und Asset Protection zunehmend etabliert. Das geltende Recht, erkennt Stiftungen als selbständige Vermögenssubjekte an. Steuerlich wird dieser Grundsatz jedoch durch die Zurechnungsbesteuerung nach § 15 AStG durchbrochen. Die Vorschrift führt zu einer Zurechnung der Einkünfte und des Vermögens vorrangig zum unbeschränkt steuerpflichtigen Stifter, stellt jedoch eine Escape-M...