Mandanten-Merkblatt: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG

Nach Angaben des Statistischen Bundesamtes gab es in Deutschland im Berichtsjahr 2023 insgesamt rund 420.000 Personengesellschaften. Dem standen rund 830.000 aktive Kapitalgesellschaften gegenüber. Zwischen der Besteuerung von Personengesellschaften und der von Kapitalgesellschaften bestehen neben zivilrechtlichen Besonderheiten auch ertragsteuerlich erhebliche systematische Besteuerungsunterschiede. Wurde ein Unternehmen zunächst in der Rechtsform einer Personengesellschaft geführt, konnte die Besteuerung als Kapitalgesellschaft bislang nur durch einen Vorgang nach dem Umwandlungsgesetz (UmwG, insbesondere Formwechsel) erreicht werden. Derartige Unternehmensumstrukturierungen nach dem UmwG gehen allerdings nicht nur mit einem Wechsel der ertragsteuerlichen Besteuerungssystematik, sondern auch mit zivilrechtlichen Veränderungen einher. Für bestimmte Personengesellschaften und Partnerschaftsgesellschaften wurde mit dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts v. 25.6.2021 daher mit der Neueinführung des § 1a KStG die Möglichkeit eingeräumt, zur Körperschaftsbesteuerung zu optieren. Das vorliegende Mandanten-Merkblatt stellt nachfolgend Einzelheiten der Optionsbesteuerung nach § 1a KStG und ausgewählte Zweifelsfragen des BMF-Schreibens v. 11.11.2021, BStBl 2021 I S. 2212, dar.

Einen Ausschnitt aus dem „Mandanten-Merkblatt: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG“ finden Sie unten auf der Seite, die Arbeitshilfe selbst in der Datenbank unter NWB EAAAJ-94735.

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