Grundlage für die Höhe der Erbschaft- und Schenkungsteuer ist der steuerpflichtige Erwerb. Dieser ergibt sich durch Abzug der vom jeweiligen Verwandtschaftsgrad abhängigen Freibeträge von der Bereicherung. Der Steuersatz richtet sich nach der ebenfalls vom jeweiligen Verwandtschaftsgrad abhängigen Steuerklasse und nach dem Wert des steuerpflichtigen Erwerbs. § 19 ErbStG sieht als Tarifnorm einen Progressionsvorbehalt für aufgrund DBA freigestellte Vermögensgegenstände in Absatz 2 vor. Die Anwendung des Progressionsvorbehalts setzt somit eine Analyse der bestehenden DBA und deren Regelungen im Bereich der Erbschaft- und Schenkungsteuer voraus. Daneben sieht § 19 ErbStG einen Härteausgleich in Absatz 3 vor. Mit diesem sollen die Effekte der Besonderheit des Tarifsystems abgemildert werden, bei dem der jeweilige Steuersatz – anders als z. B. bei der Einkommensteuer – auf den gesamten steuerpflichtigen Erwerb angewendet wird. Ergänzt wird das Tarifsystem durch eine Ermäßigung der Steuer für den Erwerb von begünstigtem Vermögen i. S. des § 13b Abs. 2 ErbStG. Mathias Grootens stellt das Tarifsystem in seinem Zusammenwirken dar und erläutert die mathematische Wirkungsweise anhand von Beispielen.