Einkommensteuer | Steuerbarkeit der Erstattung von auf der Fondsebene erhobenen Verwaltungsgebühren (BFH)

Die Steuerbarkeit der Erstattung von auf der Fondsebene erhobenen Verwaltungsgebühren durch den Investmentmanager an den Inhaber eines Investmentanteils lässt sich nicht auf § 20 Abs. 1 Nr. 1 i. V. mit Abs. 3 des EStG stützen. Diese Regelungen werden durch die speziellere und abschließende Regelung zur Steuerbarkeit laufender Fondserträge in § 2 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 InvStG (2004) verdrängt. Die Erstattung ist aus diesem Grund auch nicht als Rückfluss zuvor auf der Fondsebene steuermindernd abgezogener Werbungskosten an den Anleger steuerbar.

Sachverhalt
Der BFH hatte sich mit der steuerlichen Einordnung von Erstattungen eines Investmentmanagers an den Anleger eines Investmentfonds auseinandergesetzt. Der Vermögensverwalter des Anlegers war gleichzeitig Investmentfondsmanager für die von ihm erworbenen Inve...