Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer

VIII. Kapitalisierung/Abfindung der Pensionszusage – Entpflichtung und Transfer ins Privatvermögen

1. Motive, Wesen, Formen und Folgen einer Kapitalisierung/Abfindung

1736Die Kapitalisierung/Abfindung einer Gf-Pensionszusage wird in der Praxis gerne als Lösungsansatz in Betracht gezogen, wenn die Kapitalgesellschaft von der bestehenden Pensionsverpflichtung befreit werden soll. Der Weg erscheint auf den ersten Blick, dazu geeignet zu sein, die Kapitalgesellschaft mittels Zahlung eines einmaligen Kapitalbetrags von der bestehenden Versorgungsschuld zu entpflichten. Eine genauere Auseinandersetzung mit dem Thema Kapitalisierung/Abfindung bringt jedoch eine erhebliche Komplexität zum Vorschein, bei der sowohl betriebsrenten-, als auch ertragsteuerrechtliche Komponenten zu berücksichtigen und miteinander zu vereinbaren sind. Zudem hat die Materie hinsichtlich ihrer ertragsteuerrechtlichen Beurteilung in der jüngsten Vergangenheit ihre vorher schon bestehende Komplexität nochmals um ein Vielfaches gesteigert. Verantwortlich dafür ist die FinVerw, die ihre über Jahrzehnte geltende Sichtweise zur Wertgleichheit einer Kapitalleistung in der jüngeren Vergangenheit grds. geändert hat (siehe Rz. 18...