Das neue Anwendungsschreiben zum Außensteuergesetz

Inhaltsverzeichnis

Das neue Anwendungsschreiben zum Außensteuergesetz
NWB 4/2024
I. Allgemeine Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 12 AStG)
- 1. Verhältnis der Vorschriften der allgemeinen Hinzurechnungsbesteuerung zu anderen Regelungen
- 2. Beherrschungsvoraussetzungen für die allgemeine Hinzurechnungsbesteuerung (§ 7 AStG)
- 3. Neuerungen beim Aktivitätskatalog (§ 8 Abs. 1 Nr. 1 bis 9 AStG)
- 4. Vorliegen einer niedrigen Besteuerung (§ 8 Abs. 5 AStG)
- 5. Entlastungsbeweis zur Vermeidung der allgemeinen Hinzurechnungsbesteuerung (§ 8 Abs. 2 bis 4 AStG)
- 6. Freigrenze bei gemischten Einkünften als Ausnahme von der allgemeinen Hinzurechnungsbesteuerung (§ 9 AStG)
- 7. Ansatz, Qualifikation und Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags (§ 10 AStG)
- 8. Ansatz eines Kürzungsbetrags bei Beteiligung an einer ausländischen Zwischengesellschaft (§ 11 AStG)
- 9. Anrechnung von Steuern im Rahmen der Hinzurechnungsbesteuerung (§ 12 AStG)
II. Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung bei Beteiligungen an Kapitalanlagegesellschaften (§ 13 AStG)
- 1. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich (§ 13 Abs. 1 AStG)
- 2. Definition der Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter (§ 13 Abs. 2 AStG)
- 3. Einkünfte aus REIT-Aktiengesellschaften (§ 13 Abs. 3 AStG)
- 4. Besonderheiten beim Entlastungsbeweis im Rahmen der erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung (§ 13 Abs. 4 AStG)
- 5. Vorrang der Investmentbesteuerung vor der erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung (§ 13 Abs. 5 AStG)
III. Neuerungen zu den Anzeige- und Erklärungspflichten im Rahmen der gesonderten Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§ 18 AStG)
IV. Bestimmungen über die Anwendung von DBA (§ 20 AStG)
- 1. Verhältnis zu DBA (§ 20 Abs. 1 AStG)
- 2. Umschaltklausel zum Wechsel von der Freistellungs- zur Anrechnungsmethode bei DBA-Betriebsstätten mit niedrig besteuerten Zwischeneinkünften (§ 20 Abs. 2 AStG)

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NWB Nr. 4 vom 26.01.2024 Seite 243

Das neue Anwendungsschreiben zum Außensteuergesetz

Teil 2: Allgemeine und erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung

Prof. Dr. Siegfried Grotherr

[i]Teil 1 s. Grotherr, NWB 3/2024 S. 174Nachdem in Teil 1 dieses zweiteiligen Beitrags (s. NWB 3/2024 S. 174) die ergänzenden Klarstellungen bei der Besteuerung nach dem Wohnsitzwechsel in ein niedrigbesteuerndes Gebiet bzw. die Neuerungen bei der Verwaltungsauffassung im Zusammenhang mit der Vermögenszuwachsbesteuerung im neugefassten Anwendungserlass zum Außensteuergesetz v. 22.12.2023 (kurz: AEAStG) näher beleuchtet worden sind, behandelt der nachfolgende Teil 2 die Neuerungen des AEAStG bei der allgemeinen und erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung. [i]Fuhrmann/Geurts/Nientimp/Wilmanns, Außensteuergesetz Kommentar, NWB Verlag, 4. Aufl. 2023, ISBN: 978-3-482-62584-8, NWB PAAAJ-31478 Die allgemeine Hinzurechnungsbesteuerung wurde im Rahmen des ATADUmsG grundlegend neu konzipiert, wohingegen die erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung in großen Zügen die bisherigen Regelungen in § 7 Abs. 6 und 6a AStG in einem neuen § 13 AStG fortführt. Anders als der Vorgängererlass v. 14.5.2004 (BStBl 2004 I Sondernummer 1/2004 S. 3) enthält der neue AEAStG v. 22.12.2023 (BStBl 2023 I Sondernummer 1/2023 S. 2) keine Anlagen mehr mit Feststellungen über wichtige Gebiete mit niedrigen Steuersätzen und Steuervergünstigungen (bisher Anlage 1) und über Gebiete mit einem Normalsatz der Ertragsteuer (bisher Anlage 2) für juristische Personen sowie keine Schemata mehr zur Ermittlung der Bemessungsgrundlagen f...