Handbuch privater Kapitaleinkünfte
3. Aufl. 2023
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E. Steuerbescheinigung und Anlage KAP
Abgeltungsteuer: :009, BStBl 2022 I S. 742.
Steuerbescheinigungen: :006, BStBl 2022 I S. 860.
I. Steuerbescheinigungen für Privatanleger
1. Rechtlicher Hintergrund
506Das Verfahren über die Erhebung der Einkommensteuer durch Abzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) ist in den §§ 43 ff. EStG geregelt. Seit 2009 hat der Kapitalertragsteuerabzug für den Privatanleger grds. abgeltende Wirkung, d. h. die Deklaration der Kapitalerträge mit inländischem Steuerabzug in der Einkommensteuererklärung ist nicht mehr erforderlich. Allerdings werden die Kapitalerträge i. S. des § 43 Abs. 5 Satz 1 EStG auf Antrag des Gläubigers in die besondere Besteuerung von Kapitalerträgen nach § 32d einbezogen.
507Nach § 45a Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 bis 4 EStG haben
der Schuldner der Kapitalerträge,
die die Kapitalerträge auszahlende Stelle,
die zur Abführung der Steuer verpflichtete Stelle oder
der Investmentfonds
dem Gläubiger der Kapitalerträge auf Verlangen eine Steuerbescheinigung auszustellen. Die Steuerbescheinigung muss die nach § 32d EStG erforderlichen Daten enthalten und dient somit sowohl der Anrechnung der Steuer gem. § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG als auch der zutreffenden Deklaration in den Fällen des § 32d EStG.
508Die...