Inhaltsverzeichnis

Handbuch privater Kapitaleinkünfte
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
A. Einführung
B. Grundzüge der Besteuerung privater Kapitaleinkünfte
C. Kapitaleinkünfte in der Einkommensteuerveranlagung
- I. Der gesonderte Steuertarif für Kapitaleinkünfte
  - 1. Überblick
  - 2. Anwendung des gesonderten Steuertarifs
- II. Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif (§ 32d Abs. 2 EStG)
  - 1. Missbrauchsvermeidungsvorschriften (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG)
  - 2. Leistungen aus Lebensversicherungen (§ 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG)
  - 3. Ausnahmeregelung für Gewinnausschüttungen aus sog. unternehmerischen Beteiligungen (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG)
  - 4. Materielle Korrespondenz zur leistenden Körperschaft (§ 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG)
- III. Die Pflichtveranlagung zum gesonderten Steuertarif für Kapitaleinkünfte (§ 32d Abs. 3 EStG)
  - 1. Ziel der Regelung
  - 2. Nicht der Kapitalertragsteuer unterliegende Kapitalerträge
  - 3. Unrichtiger oder unterlassener Kapitalertragsteuerabzug und Ersatzbemessungsgrundlage
  - 4. Durchführung der Pflichtveranlagung
- IV. Das Veranlagungswahlrecht zum gesonderten Steuertarif für Kapitaleinkünfte (§ 32d Abs. 4 EStG)
  - 1. Zweck des Veranlagungswahlrechts
  - 2. Anwendungsbereich
  - 3. Durchführung der Wahlveranlagung
- V. Die Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG
- VI. Werbungskostenabzug
  - 1. Werbungskostenabzugsverbot
  - 2. Sparer-Pauschbetrag
- VII. Kirchensteuer
- VIII. Beteiligung an vermögensverwaltenden Personengesellschaften
  - 1. Überblick
  - 2. Ertragsteuerliche Besonderheiten
D. Deklaration von privaten Kapitaleinkünften in den Anlagen KAP, KAP-BET und KAP-INV
E. Steuerbescheinigung und Anlage KAP
F. Verluste und Verlustverrechnung bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
G. Kapitaleinkünfte als Gewinnbezugsrecht
H. Einnahmen aus stiller Gesellschaft und partiarischen Darlehen
I. Besteuerung von Erträgen aus Kapitalversicherungen
J. Zinsen und zinsähnliche Erträge
K. Besteuerung von Termingeschäften
L. Besteuerung von Investmenterträgen nach dem Investmentsteuergesetz 2004
M. Besteuerung von Investmenterträgen ab VZ 2018
N. Kapitalmaßnahmen i. S. des § 20 Abs. 4a EStG
O. Finanzierung durch Crowdfunding
P. Steuerabzug vom Kapitalertrag
Q. Internationales Steuerrecht
R. ABC der Kapitalanlagen

Christian Anemüller

Handbuch privater Kapitaleinkünfte

3. Aufl. 2023

ISBN der Online-Version: 978-3-482-77823-0

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65563-0

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Handbuch privater Kapitaleinkünfte (3. Auflage)

C. Kapitaleinkünfte in der Einkommensteuerveranlagung

Wichtige Verwaltungsanweisungen:

Abgeltungsteuer: BMF, Schreiben v. 19.5.2022 - IV C 1 - S 2252/19/10003 :009, BStBl 2022 I S. 742.

Steuerbescheinigungen: BMF, Schreiben v. 23.5.2022 - IV C 1 - S 2401/19/10001 :006, BStBl 2022 I S. 860.

I. Der gesonderte Steuertarif für Kapitaleinkünfte

1. Überblick

101Von der Einführung der Abgeltungsteuer ab dem VZ 2009 erhoffte sich der Gesetzgeber neben dem Abbau bürokratischen Aufwands vor allem mehr Steuergerechtigkeit durch die Erfassung der Kapitaleinkünfte an der Quelle. Auch sollte die Anlage von Kapital im Ausland erheblich unattraktiver werden. Es wird daher das Ziel verfolgt, Kapitalerträge möglichst umfassend dem Kapitalertragsteuerabzug nach §§ 43 ff. EStG zu unterwerfen. Der Kapitalertragsteuerabzug hat grds. abgeltende Wirkung (§ 43 Abs. 5 Satz 1 EStG), kann allerdings grundsätzlich nur inländische Vorgänge erfassen. Im Ausland ansässige konto- und depotführende Institute werden von den Regelungen zur Kapitalertragsteuer regelmäßig nicht erfasst.

102Ein wesentlicher Aspekt der Abgeltungsteuer ist die Einführung eines gesonderten, linearen Steuertarifs für Einkünfte aus Kapitalvermögen. Welche Einkünfte solche aus Kapitalvermögen sind, bestimmt sich ausschließlich n...