Handbuch privater Kapitaleinkünfte
3. Aufl. 2023
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B. Grundzüge der Besteuerung privater Kapitaleinkünfte
I. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
1. Überblick
40Die Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen im Privatvermögen wurde durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (UntStRefG) vom grundlegend neu geregelt. Kernpunkt dieser Reform ist neben der Einführung der abgeltenden Besteuerung (§ 43 Abs. 5 Satz 1 EStG) sowie der Tarifvorschrift des § 32d EStG für das Steuerveranlagungsverfahren, die „Verbreiterung“ der Bemessungsgrundlage im § 20 EStG.
41Die Regelungen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen in § 20 EStG umfassen elf Absätze.
In den Abs. 1 bis 3 werden die Kapitalerträge definiert.
Abs. 3a beinhaltet die Umsetzung des Deltakorrekturverfahrens nach § 43a Abs. 3 Satz 7 EStG im Veranlagungsverfahren. Entsprechende Korrekturen sind vor dem Hintergrund der abgeltenden Besteuerung – unabhängig vom tatsächlichen Zu- und Abfluss der Kapitalerträge – erst im Zeitpunkt der Korrektur im Besteuerungsverfahren zu berücksichtigen.
Abs. 4 behandelt die Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung von Ansprüchen aus privaten Kapitalanlagen.
Abs. 4a behandelt die steuerliche Behandlung bestimmter Kapitalmaßnahmen und modifiziert die Regelungen des § 20 Abs. 4 EStG.
Abs. 5 regelt die Zurechnung der Kapitalerträge zu den steuerpfli...