Steuerberater-Prüfungsklausuren
2023
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Steuerberaterprüfung 2012/2023
Lösungshinweise zur Prüfungsaufgabe aus dem Gebiet der Ertragsteuern
Verfasser: Prof. Dr. Hartwig Maier
Teil I: Einkommensteuer/Gewerbesteuer
Sachverhalt 1
Das als Großhandel mit Kosmetikprodukten geführte Einzelunternehmen der Susi Schön (S) ist ein Gewerbebetrieb (§ 15 Abs. 2 EStG), da es als Handelsgewerbe (§ 1 Abs. 1 HGB) betrieben wird. Als Gewerbebetrieb i. S. d. EStG unterliegt das Unternehmen der Gewerbesteuer, da es im Inland betrieben wird (§ 2 Abs. 1 GewStG).
Der Gewinn gehört für S zu ihren Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 EStG), den sie zutreffend nach § 4 Abs. 1, § 5 EStG durch Betriebsvermögensvergleich nach dem mit dem Kalenderjahr übereinstimmenden Wirtschaftsjahr ermittelt hat (§ 4a Abs. 1 Nr. 3 EStG).
Besteuerungsgrundlage für die Gewerbesteuer ist der nach den Vorschriften des EStG für den Erhebungszeitraum 2022 (§ 14 GewStG) ermittelte Gewinn aus dem Gewerbebetrieb, vermehrt und vermindert um die in den § 8 und § 9 GewStG bezeichneten Beträge (§ 7 Abs. 1 Satz 1 GewStG).
1. Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb
Dem nach § 4 Abs. 1, § 5 EStG ermittelten Gewinn i. H. von 100 000 € sind außerhalb der Bilanz die nach § 4 Abs...