Einkommensteuer | Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern (BMF)

Das BMF hat sein Schreiben zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern neu gefasst (BMF, Schreiben v. 25.11.2020 - IV C 5 - S 2353/19/10011 :006). Berücksichtigt wurden u.a. die neuere BFH-Rechtsprechung sowie die ab 1.1.2020 geltenden gesetzlichen Beträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Sachbezugswerte.

In dem 65-seitigen Schreiben geht das BMF anhand von zahlreichen Beispielen auf folgende Punkte näher ein:

1. Erste Tätigkeitsstätte, auswärtige Tätigkeit, weiträumiges Tätigkeitsgebiet

   1. Erste Tätigkeitsstätte, § 9 Absatz 4 EStG (Rn. 2 – 35)

   2. Fahrtkosten bei auswärtiger Tätigkeit, Sammelpunkt, weiträumiges Tätigkeitsgebiet, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a EStG (Rn. 36 – 46)

2. Verpflegungsmehraufwendungen

   1. Vereinfachung bei der Ermittlung der Pauschalen, § 9 Absatz 4a Satz 2 bis 5 EStG (Rn. 47 – 52)

   2. Dreimonatsfrist, § 9 Absatz 4a Satz 6 EStG (Rn. 53 – 57)

   3. Pauschalbesteuerung, § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 EStG (Rn. 58 – 60)

3. Vereinfachung der steuerlichen Erfassung der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Mahlzeiten während einer auswärtigen Tätigkeit

   1. Bewertung und Besteuerungsverzicht bei üblichen Mahlzeiten, § 8 Absatz 2 Satz 8 und 9 EStG (Rn. 61 – 72)

   2. Kürzung der Verpflegungspauschalen, § 9 Absatz 4a Satz 8 bis 10 EStG (Rn. 73 – 90)

   3. Doppelte Haushaltsführung, § 9 Absatz 4a Satz 12 EStG (Rn. 91)

   4. Bescheinigungspflicht „M“, § 41b Absatz 1 Satz 2 Nummer 8 EStG (Rn. 92 – 93)

   5. Pauschalbesteuerungsmöglichkeit üblicher Mahlzeiten, § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1a EStG (Rn. 94 – 99)

4. Unterkunftskosten

   1. Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 EStG (Rn. 100 – 114)

   2. Unterkunftskosten bei einer Auswärtstätigkeit, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5a EStG (Rn. 115 – 128)

5. Reisenebenkosten (Rn. 129 – 133)

6. Sonstiges (Rn. 134 – 135)

Quelle: BMF online (il)

Fundstelle(n):
NWB BAAAH-65290