Bilanzierung | Update der Heubeck-Richttafeln
Das Update der Heubeck-Richttafeln 2018 G wurde nun
veröffentlicht. Die materiellen Auswirkungen der vorgenommen Anpassungen sind
laut Heubeck gering.
Hintergrund: Am hat die Heubeck-Richttafeln-GmbH die Richttafeln RT 2018 G veröffentlicht. Die Aktualisierung bringt die biometrischen Rechnungsgrundlagen für alle Unternehmen mit Pensionsverpflichtungen in Deutschland auf den neuesten Stand und berücksichtigt dabei erstmals auch sozioökonomische Aspekte der Sterblichkeit. Im Rahmen interner Auswertungen hat die HeubeckRichttafeln-GmbH, Herausgeberin der neuen RT 2018 G, Inkonsistenzen in Bezug auf die verwendeten Datengrundlagen festgestellt.
Bei der neuen Version der RT 2018 G sind die verwendeten Datengrundlagen angepasst und die Inkonsistenzen behoben worden:
Der Trend zur Sterblichkeitsverbesserung hat sich dadurch leicht abgesenkt, wodurch konstruktionsbedingt auch die Basistafel geringfügig angepasst werden musste.
Im Zuge der neuen Veröffentlichung wurde weiterhin noch eine kleine Unstimmigkeit im Bereich der Fluktuationswahrscheinlichkeiten für die Unisex-Standard-Tafel bereinigt. Formelwerk und Aufbau der Tafeln wurden ansonsten ohne Änderungen beibehalten.
Die materiellen Auswirkungen der vorgenommenen Anpassungen sind gering: In der Steuerbilanz wird nach der Anpassung eine Zuführung zur Pensionsrückstellung nur noch in Höhe zwischen 0,5 % und 1,2 % (gegenüber 0,8 % bis 1,5 % bei den bisherigen RT 2018 G) erwartet, nach handelsrechtlichen und internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen kann der Einmaleffekt bei 1,0 % bis 2,0 % (gegenüber 1,5 % bis 2,5 %) liegen.
Die Heubeck AG geht weiterhin davon aus, dass die Tafeln von den Finanzbehörden und den Wirtschaftsprüfern anerkannt werden. Für die Erstellung der versicherungsmathematischen Gutachten zum legen sie daher die angepassten Richttafeln zugrunde, so dass aus heutiger Sicht die Gutachten zum vereinbarten Zeitpunkt ohne Verzögerungen geliefert werden können.
Das Thema betrifft alle Unternehmen, die in ihren Bilanzen Pensionsrückstellungen auf der Grundlage der RT 2018 G bilden, sowie Einrichtungen der betrieblichen Altersversorgung. Werden die Versorgungsverpflichtungen bislang schon auf der Grundlage bestandsspezifischer Tafeln bewertet, kann der Anpassungsbedarf geringer ausfallen oder sogar vollständig entfallen. Betroffen sind grundsätzlich alle Jahresabschlüsse, die nach Veröffentlichung der Tafeln aufgestellt werden, also insbesondere die Abschlüsse zum Bilanzstichtag .
Quelle: Heubeck AG, Pressemitteilung v. 04.10.2018 (Ls)
Fundstelle(n):
NWB DAAAG-96120