BMF - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001 BStBl 2017 I S. 1326

Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2018

Bezug: (BStBl 2016 I S. 804)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]


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Vorsorgeaufwendungen nach
Belgien
Irland
Lettland
Malta
Norwegen
§ 10 Absatz 1 Nummer 2
Buchstabe a EStG
51,65 %
75,20 %
78,73 %
51,65 %
57,32 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
38,46 %
10,40 %
38,46 %
42,68 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
9,89 %
(1,65 %)
14,40 %
(2,40 %)
17,22 %
(10,24 %)
9,89 %
(1,65 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
95,95 %
(4,05 %
sonstige
nicht
Abziehbare)
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
89,51 %
159,80 %
176,88 %
51,65 %
98,56 %


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Vorsorgeaufwendungen nach
Portugal
Spanien
Verein. Königreich
(GB)
Zypern
§ 10 Absatz 1
Nummer 2
Buchstabe a EStG
83,93 %
96,91 %
83,93 %
82,62 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
16,07 %
(2,68 %)
3,09 %
(3,09 %)
16,07 %
(2,68 %)
17,38 %
(2,64 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
177,40 %
486,61 %
96,52 %
82,62 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2018 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 895,10 Euro (= 89,51 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2018 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BStBl 2017 I S. 1339).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2018 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF v. - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001

Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:




Fundstelle(n):
BStBl 2017 I Seite 1326
[AAAAG-59882]

1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

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