BMF - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001 BStBl 2016 I S. 804

Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2017

Bezug: (BStBl 2015 I S. 632)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Vorsorgeaufwendungen nach
Belgien
Irland
Lettland
Malta
Norwegen
§ 10 Absatz 1
Nummer 2
Buchstabe a EStG
51,65 %
75,81 %
79,12 %
51,65 %
57,32 %
§ 10 Absatz 1
Nummer 3 Satz 1
Buchstabe a und b
EStG (ohne Krankengeldanteil)
38,46 %
9,68 %
38,46 %
42,68 %
§ 10 Absatz 1
Nummer 3a EStG
(Anteil vom
Globalbeitrag für
Krankengeld)
9,89 %

(1,65 %)
14,51 %

(2,42 %)
16,63 %

(8,95 %)
9,89 %

(1,65 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
95,75 %
(4,25 %
sonstige
nicht
Abziehbare)
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß
§ 10 Absatz 3 EStG
anzusetzender
Arbeitgeberanteil
98,48 %
161,10 %
177,76 %
51,65 %
98,56 %


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Vorsorgeaufwendungen nach
Portugal
Spanien
Verein.
Königreich
(GB)
Zypern
§ 10 Absatz 1
Nummer 2
Buchstabe a EStG
83,93 %
96,91 %
83,93 %
82,62 %
§ 10 Absatz 1
Nummer 3 Satz 1
Buchstabe a und b
EStG (ohne Krankengeldanteil)
§ 10 Absatz 1
Nummer 3a EStG
(Anteil vom
Globalbeitrag für
Krankengeld)
16,07 %

(2,68 %)
3,09 %

(3,09 %)
16,07 %

(2,68 %)
17,38 %

(2,64 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß
§ 10 Absatz 3 EStG
anzusetzender
Arbeitgeberanteil
177,40 %
486,61 %
96,52 %
82,62 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2017 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 984,80 Euro (= 98,48 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2017 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des auch für das Kalenderjahr 2017 maßgeblichen BStBl 2015 I S. 614).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2017 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF v. - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001


Fundstelle(n):
BStBl 2016 I Seite 804
[OAAAF-80955]

1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

notification message Rückgängig machen