BMF - IV B 2 - S 1301/07/10017-07 BStBl 2016 I S. 76

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom wurden geschlossen mit:

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196),

Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl 1997 II S. 961),

Republik Kosovo (BGBl 2011 II S. 748) und
Montenegro (BGBl 2011 II S. 745).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom wurden geschlossen mit:

Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169),

Republik Moldau (BGBl 1996 II S. 768),

und

Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom  – Nr. 377/99).

Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl 1993 II S. 762).

Hongkong wurde mit Wirkung ab ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom in Hongkong nicht anwendbar. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom zum diesbezüglichen Abkommen vom 19. und zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl 2012 I S. 2079; BStBl 2013 I S. 20). Das Abkommen ist am in Kraft getreten (BGBl 2012 I S. 2461; BStBl 2013 I S. 33) und damit grundsätzlich ab anzuwenden.

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich

I. Geltende Abkommen


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Abkommen
Fundstelle
Inkrafttreten
Anwendung
grundsätzlich
ab
BGBl II
BStBl I
BGBl II
BStBl I
mit
vom
Jg.
S.
Jg.
S.
Jg.
S.
Jg.
S.
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten
1990
278
1990
280
1991
1 042
1992
7
Albanien
2011
1 186
2012
292
2012
145
2012
305
Algerien
2008
1 188
2009
382
2009
136
2009
396
Argentinien
/
1979
585
1979
326
1979
1 332
1980
51
 
1998
18
1998
187
2001
694
2001
540
Armenien
1983
2
1983
90
1983
427
1983
352
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl 1993 II S. 169)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aserbaidschan
2005
1 146
2006
291
2006
120
2006
304: 1
Australien
1974
337
1974
423
1975
216
1975
386
Bangladesch [1]
1991
1 410
1992
34
1993
847
1993
466
Belarus (Weißrussland)
2006
1 042
2007
276
2007
287
2007
290
Belgien
/
1969
17
1969
38
1969
1 465
1969
468
 
2003
1 615
2005
346
2003
1 744
2005
348
Bolivien
1994
1 086
1994
575
1995
907
1995
758
Bosnien und Herzegowina
1988
744
1988
372
1988
1 179
1989
35
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl 1992 II S. 1 196)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Bulgarien
/
1988
770
1988
389
1988
1 179
1989
34
 
2010
1 286
2011
543
2011
584
2011
558
China
1986
446
1986
329
1986
731
1986
339
(ohne Hongkong und Macau)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Costa Rica
2014
917
 
 
 
 
 
 
 
Côte d’Ivoire
1982
153
1982
357
1982
637
1982
628
Dänemark
1996
2 565
1996
1 219
1997
728
1997
624
Ecuador
1984
466
1984
339
1986
781
1986
358
Estland
1998
547
1998
543
1999
84
1999
269
Finnland
1981
1 164
1982
201
1982
577
1982
587
Frankreich
/
1961
397
1961
342
1961
1 659
1961
712
 
/
1970
717
1970
900
1970
1 189
1970
1 072
 
/
1990
770
1990
413
1991
387
1991
93
 
/
2002
2 370
2002
891
2003
542
2003
383
 
2015
1 332
 
 
 
 
 
 
Georgien
/
2007
1 034
2008
482
2008
521
2008
494
 
2014
940
2015
177,178
2015
62
2015
181
Ghana
2006
1 018
2008
467
2008
51
2008
481
Griechenland
1967
852
1967
50
1968
30
1968
296
Indien
1996
706
1996
599
1997
751
1997
363
Indonesien
1991
1 086
1991
1 001
1991
1 401
1992
186
Iran, Islamische Republik
1969
2 133
1970
768
1969
2 288
1970
777
 
 
 
 
 
 
1970
282
 
 
 
Irland
/
1964
266
1964
320
1964
632
1964
366
 
2011
250
2012
14
2011
741
2012
16
 
/
2011
1 042
2013
471
2013
332
2013
487
 
2015
1 322
 
 
 
 
 
 
Island
1973
357
1973
504
1973
1 567
1973
730
Israel
/
1966
329
1966
700
1966
767
1966
946
 
1979
181
1979
124
1979
1 031
1979
603
Italien
1990
742
1990
396
1993
59
1993
172
Jamaika
1976
1 194
1976
407
1976
1 703
1976
632
Japan
/
1967
871
1967
58
1967
2 028
1967
336
 
/
1980
1 182
1980
649
1980
1 426
1980
772
 
1984
194
1984
216
1984
567
1984
388
Jersey
2009
589
2010
174
2010
38
2010
178
 
2015
1 326
 
 
 
 
 
 
Kanada
2002
671
2002
505
2002
962
2002
521
Kasachstan
1998
1 592
1998
1 029
1999
86
1999
269
Kenia
1979
606
1979
337
1980
1 357
1980
792
Kirgisistan
2006
1 066
2007
233
2007
214
2007
246
Korea, Republik
2002
1 630
2003
24
2002
2 855
2003
36
Kosovo
1988
744
1988
372
1988
1 179
1989
35
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl 2011 II S. 748)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Kroatien
2006
1 112
2007
246
2007
213
2007
260
Kuwait
/
1989
354
1989
150
1989
637
1989
268
-
 
2000
390
2000
439
2000
1 156
2000
1 383
Lettland
1998
330
1998
531
1998
2 630
1998
1 219
Liberia
1973
1 285
1973
615
1975
916
1975
943
Liechtenstein
2012
1 462
2013
488
2013
332
2013
507
Litauen
1998
1 571
1998
1 016
2 962
1999
121
 
Luxemburg
/
1959
1 269
1959
1 022
1960
1 532
1960
398
 
/
1978
109
1978
72
1978
1 396
1979
83
 
2010
1 150
2011
837
2011
713
2011
837
 
2012
1 403
2015
7
2014
728
2015
21
Ukraine
1996
498
1996
675
1996
2 609
1996
1 421
Ungarn
1979
626
1979
348
1979
1 031
1979
602
 
2011
919
2012
155
2012
47
2012
168
Uruguay
1988
1 060
1988
531
1990
740
1990
365
 
2011
954
2012
350
2012
131
2012
365
Usbekistan
/
2001
978
2001
765
2002
269
2002
239
 
2015
1 198
 
 
 
 
 
 
Venezuela
1996
727
1996
611
1997
1 809
1997
938
Vereinigte Arab. Emirate
/
1996
518
1996
588
1996
1 221
1996
1 135
 
2007
746
2007
724
2007
1 467
2007
726
 
2011
538
2011
942
2011
873
2011
955
Vereinigtes Königreich
/
1966
358
1966
729
1967
828
1967
40
 
1971
45
1971
139
1971
841
1971
340
 
/
2010
1 333
2011
469
2011
536
2011
485
 
2015
1 297
 
 
 
 
 
 
Vereinigte Staaten
/
1991
354
1991
94
1992
235
1992
262
 
2006
1 184
2008
766
2008
117
2008
782
/
(Bekanntmachung der Neufassung )
2008
611/851
2008
783
 
 
 
 
 
Vietnam
1996
2 622
1996
1 422
1997
752
1997
364
Zypern
1977
488
1977
340
1977
1 204
1977
618
 
2011
1 068
2012
222
2012
117
2012
235
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Dänemark [2]
1996
2 565
1996
1 219
1997
728
1997
624
Frankreich
2007
1 402
2009
1 258
2009
596
2009 1
266
Griechenland
/
1912
173 [3]
 
 
1953
525
1953
377
Schweden [4]
1994
686
1994
422
1995
29
1995
88
Schweiz
1980
594
1980
243
1980
1 341
1980
786
Vereinigte Staaten
/
1982
847
1982
765
1986
860
1986
478
 
2000
1 170
2001
110
2001
62
2001
114
(Bekanntmachung der Neufassung )
 
2001
65
2001
114
 
 
 
 
 
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen [5]
Brasilien (S)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Protokoll)
1951
11
 
 
1952
604
 
 
Chile (S)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Handelsvertrag)
1952
325
 
 
1953
128
 
 
Hongkong (L)
1998
2 064
1998
1 156
1999
26
2000
1 554
Hongkong (S)
2004
34
2005
610
2005
332
2005
613
Insel Man (S)
2010
968
2011
510
2011
534
2011
511
Jemen (L)
2006
538
2006
229
2007
214
2007
231
Kolumbien (S, L)
1967
762
1967
24
1971
855
1971
340
Paraguay (L)
1984
644
1984
456
1985
623
1985
222
Saudi-Arabien (L)
2008
782
2009
866
2009
1 027
2009
869
Venezuela (S, L)
1989
373
1989
161
1989
1 065
1990
2
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Andorra
2011
1 223
 
 
2012
146
 
 
Anquilla
2010
1 381
2012
100
2011
948
2012
107
Antigua und Barbuda
2011
1 212
 
 
 
 
 
 
Bahamas
2011
642
 
 
2012
63
 
 
Bermuda
2012
1 306
2013
692
2013
330
2013
702
Britische Jungferninseln
2011
895
 
 
2012
53
 
 
Cookinseln
2013
665
 
 
2014
102
 
 
Dänemark [6]
1996
2 565
1996
1 219
1997
728
1997
624
Finnland
1936
37 [7]
1936
94 [8]
1954
740
1954
404
Gibraltar
2010
984
2011
521
2011
535
2011
527
Grenada
2013
654
 
 
2013
1 649
 
 
Guernsey
2010
973
2011
514
2011
535
2011
520
Insel Man
2010
957
2011
504
2011
534
2011
509
Italien
1939
124 [9]
1939
377 [10]
1956
2 154
1957
142
Jersey
2009
578
2010
166
2010
38
2010
177
Kaimaninseln
2011
664
2011
841
2011
823
2011
848
Liechtenstein
2010
950
2011
286
2011
326
2011
292
Monaco
2011
653
 
 
2012
92
 
 
Montserrat
2012
1 321
 
 
2014
517
 
 
Niederlande
2001
2
2001
66
2001
691
2001
539
Österreich
1955
833
1955
434
1955
926
1955
743
San Marino
2011
908
2013
684
2012
147
2013
691
Schweden [11]
1994
686
1994
422
1995
29
1995
88
St. Lucia
2011
264
2013
760
2013
559
2013
767
St. Vincent und Grenadinen
2011
253
2011
777
2011
696
2011
784
Turks und Caicos Inseln
2011
882
 
 
2012
116
 
 
Vereinigte Staaten
2013
1 362
2014
242
2014
111
2014
264
;

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