BMF - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001 BStBl 2015 I S. 632

Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2016

Bezug: (BStBl 2014 I S. 1606)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]


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Vorsorgeaufwendungen nach
Belgien
Irland
Lettland
Malta
Norwegen
51,65 %
75,81 %
80,76 %
48,45 %
57,32 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
38,46 %
9,68 %
42,27 %
42,68 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
9,89 %
(1,65 %)
14,51 %
(2,42 %)
15,90 %
(8,19 %)
9,28 %
(1,55 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
96,66 %
(3,34 %
sonstige nicht
Abziehbare)
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
97,89 %
161,10 %
181,44 %
48,45 %
98,56 %


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Vorsorgeaufwendungen nach
Portugal
Spanien
Verein. Königreich (GB)
Zypern
83,93 %
96,91 %
83,93 %
82,62 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
16,07 %
(2,68 %)
3,09 %
(3,09 %)
16,07 %
(2,68 %)
17,38 %
(2,64 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
177,40 %
486,61 %
96,52 %
82,62 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2016 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 978,90 Euro (= 97,89 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2016 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BStBl I S. 614).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2016 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF v. - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001


Fundstelle(n):
BStBl 2015 I Seite 632
BStBl I 2015 S. 632 Nr. 13
DB 2015 S. 2119 Nr. 37
DStR 2015 S. 2019 Nr. 36
EStB 2015 S. 364 Nr. 10
PIStB 2015 S. 257 Nr. 10
StB 2015 S. 339 Nr. 10
[KAAAF-01289]

1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

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