Praxis-Leitfaden Jahresabschluss

VI. Besonderheiten bei einer GmbH

Hier sollen Begrifflichkeiten und Sachverhalte im Zusammenhang mit einer GmbH und den Gesellschafter-Geschäftsführern kurz und prägnant erläutert werden. Die Buchhaltung einer GmbH ist weitaus schwieriger als die eines Einzelunternehmers. Bei einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung gibt es keine Privatsqhäre, deshalb auch keine Privatkonten. Zahlungen an oder von den Gesellschaftern und Gesellschafter-Geschäftsführern sind auf Darlehens- und/oder Verrechnungskonten zu buchen.

Bei der GmbH handelt es sich um eine juristische Person. Es gelten die besonderen Vorschriften das HGB, wie z. B.:

• §§ 284-288 HGB: Erstellung eines Anhangs

• § 266 Abs. 3 und § 272 HGB: besondere Gliederungsvorschriften.

Bei allen steuerlichen Überlegungen besteht bei der GmbH immer die Gefahr einer verdeckten Gewinnausschüttung.

1. Gehalt Gesellschafter-Geschäftsführer

Wann führt der Anspruch auf Gehalt zu Arbeitslohn?

[i]Drei FallgruppenDie Lohnsteuer entsteht in dem Zeitpunkt, in dem der Arbeitslohn dem Arbeitnehmer zufließt, § 38 Abs. 2 EStG. Gemäß Urteil des BFH v. 03. 02. 2011 – VI R 4/10 (BStBl 2014 II S. 493) sind drei Fallgruppen zu unterscheiden:

Fallgruppe 1: Auszahlung oder Gutschrift des Geschäftsführer-Gehalts

Unproblematisch, soweit der G...