Inhaltsverzeichnis

Kinder im Steuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
I. Steuervorteile durch/für Kinder
- 1. Berücksichtigung von Kindern
  - a) Allgemeines
  - b) Kindschaftsverhältnis
  - c) Altersgrenze
  - d) Kind ohne Arbeitsplatz
  - e) Kind in Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG)
  - f) Kinder in einer Übergangszeit
  - g) Kinder ohne Ausbildungsplatz
  - h) Sonderfälle
  - i) Kinder im freiwilligen sozialen/ökologischen Jahr/Freiwilligendienste
  - j) Behinderte Kinder
  - k) Vorrangige Unterhaltspflichten
- 2. Prüfung der eigenen Einkünfte und Bezüge des volljährigen Kindes bis 2011
  - a) Allgemeines
  - b) Einkünfte
  - c) Werbungskosten
  - d) Bezüge
  - e) Renten
  - f) Verheiratete Kinder
  - g) Ausbildungshilfen
  - h) Sachbezüge
  - i) Besondere Ausbildungskosten
  - j) Zeitanteilige Berücksichtigung
  - k) Umrechnung ausländischer Einkünfte und Bezüge
  - l) Verzicht auf Einkünfte
  - m) Entlassungsgeld
  - n) Berichtigung des Steuerbescheides
- 3. Ausschluss aufgrund einer Erwerbstätigkeit (Abs. 4 Sätze 2 und 3 EStG 2012)
  - a) Allgemeines
  - b) Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung und eines Erststudiums
  - c) Schädliche/unschädliche Erwerbstätigkeit
  - d) Monatsprinzip
- 4. Verlängerung der Altersgrenzen
- 5. Freibeträge für Kinder
  - a) Kinderfreibetrag
  - b) Freibetrag für den Betreuungs-/Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf
  - c) Übertragung der Freibeträge
- 6. Kindergeld
  - a) Allgemeines
  - b) Anspruch
  - c) Berücksichtigung von Kindern
  - d) Wohnsitz bzw. gewöhnlicher Aufenthalt der Kinder
  - e) Zusammentreffen mehrerer Ansprüche
  - f) Andere Leistungen für Kinder
  - g) Höhe des Kindergeldes
  - h) Zahlungszeitraum
  - i) Antrag
  - j) Abzweigung
  - k) Berichtigung von Kindergeldfestsetzungen
  - l) Änderungen bei den Einkünften und Bezügen
  - m) Festsetzungsverjährung
  - n) Folgewirkung einer Änderung
  - o) Mitteilungspflichten
- 7. Familienleistungsausgleich
  - a) Vergleichsberechnung
  - b) Verrechnung mit Kindergeld
  - c) Verrechnung in Mangelfällen
  - d) Abstimmung zwischen Finanzämtern und Familienkassen
  - e) Nachträgliche Änderung der Anspruchsvoraussetzungen
- 8. Kinderbetreuungskosten
  - a) Allgemeines
  - b) Begünstigte Kinder
  - c) Betreuungskosten
  - d) Werbungskosten oder Betriebsausgaben bis 2011
  - e) Sonderausgabenabzug
  - f) Patchwork-Familien
  - g) Zuordnung der Aufwendungen
  - h) Betreuung durch Angehörige
  - i) Aufteilung eines einheitlichen Entgelts
  - j) Beschäftigung eines Au-Pairs
  - k) Höchstbetrag
  - l) Formelle Voraussetzungen/Nachweise
  - m) Lohnsteuerermäßigungsverfahren
  - n) Einnahmen für die Kinderbetreuung
  - o) Nachrangige Steuerermäßigung gem. § 35a EStG
  - p) Erstattung von Betreuungskosten
  - q) Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige
  - r) Getrennte Veranlagung 2012
- 9. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (Steuerklasse II)
  - a) Allgemeines
  - b) Voraussetzungen
  - c) Haushaltszugehörigkeit des Kindes
  - d) Auswirkung der Anwendung des Splitting-Verfahrens
  - e) Begriff der Haushaltsgemeinschaft
  - f) Eheähnliche Lebensgemeinschaft
  - g) Haushaltsgemeinschaft mit erwachsenen Kindern
  - h) „Härtefälle„ bei Pflegebedürftigkeit/Behinderung
  - i) Zeitanteilige Berücksichtigung
- 10. Ausbildungsfreibetrag
  - a) Allgemeines
  - b) Berufsausbildung
  - c) Auswärtige Unterbringung
  - d) Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge bis 2011
  - e) Anteiliger Freibetrag
  - f) Aufteilung des Freibetrags
  - g) Kind im Ausland
  - h) Anrechnungsbesonderheit bis 2011 bei Zuschüssen
- 11. Unterhaltszahlungen an Kinder
  - a) Allgemeines
  - b) Kein Anspruch auf Freibeträge für Kinder bzw. Kindergeld
  - c) Unterhaltsberechtigung/Erwerbsobliegenheit
  - d) Anrechnung von Vermögen
  - e) Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge
  - f) Kinder-Einkommen knapp über der Einkunftsgrenze
  - g) Unterstützung eines Wehrdienst-/Zivildienst-Kindes
  - h) Unterhaltszahlungen an Personen mit eigenen unterhaltsberechtigten Personen
  - i) Berücksichtigung der Sozialversicherungsbeiträge
  - j) Unterhaltsanspruch von Mutter und Vater aus Anlass der Geburt
  - k) Unterhaltsaufwendungen an gleichgestellte Personen
  - l) Opfergrenze
  - m) Unterstützung von Kindern im Ausland
- 12. Außergewöhnliche Belastungen
- 13. Pauschbetrag für behinderte Menschen
  - a) Anspruchsvoraussetzungen
  - b) Übertragung auf die Eltern
  - c) Wahlrecht zwischen Pauschbetrag und tatsächlichen Aufwendungen
  - d) Änderung früherer Steuerfestsetzungen
  - e) Besonderheiten
- 14. Pflege-Pauschbetrag
  - a) Allgemeines
  - b) Erforderliche Hilflosigkeit
  - c) Pflegegeld
  - d) Schädliche Einnahmeerzielung
  - e) Aufteilung des Pflege-Pauschbetrags
- 15. Aufwendungen für eine Haushaltshilfe
  - a) Haushaltshilfe „zu Hause„
  - b) Haushaltshilfe bei Heimunterbringung
- 16. Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse/Dienstleistungen (§ 35a EStG)
  - a) Allgemeines
  - b) Begünstigte Arbeitskosten
  - c) Formelle Voraussetzungen/Nachweise
  - d) Nachrangigkeit der Steuerermäßigung
  - e) Verträge mit Kindern/Verwandten/Dritten
  - f) Haushalt des Steuerpflichtigen
  - g) Nutzung der eigenen Wohnung durch Kinder
  - h) Heimunterbringung der Eltern
- 17. Abzug von Schulgeld als Sonderausgaben
  - a) Forderungen des EuGH
  - b) Anspruchsvoraussetzungen
- 18. Ausbildungs-/Fortbildungskosten des Kindes
  - a) Abgrenzung Werbungskosten/Sonderausgaben
  - b) Wechsel und Unterbrechung des Erststudiums
  - c) Zweitstudium
  - d) Praktikum
  - e) Kostenabzug
- 19. Kinderberücksichtigung beim Lohnsteuerabzug
  - a) Bescheinigung von Kindern
  - b) Auswirkung der Berücksichtigung von Kindern beim Lohnsteuerabzug
- 20. Kinderberücksichtigung bei den Zuschlagsteuern
  - a) Lohnsteuerabzug
  - b) Einkommensteuer-Veranlagung
  - c) Jahres-Prinzip
II. Familienförderung (Elterngeld, Mutterschaftsgeld)
III. Private und betriebliche Vorsorge mit und für Kinder(n)
IV. Vertrags- und Gestaltungsmöglichkeiten mit und für Kinder(n)
V. Vorläufige Steuerfestsetzungen im Zusammenhang mit Kindern
VI. Sonstige finanzielle und steuerliche Leistungen

Kinder im Steuerrecht

3. Aufl. 2013

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61072-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-47913-7

Folgeauflage 5. Aufl. 2019 verfügbar

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Kinder im Steuerrecht (3. Auflage)

I. Steuervorteile durch/für Kinder

1. Berücksichtigung von Kindern

a) Allgemeines

1Die rechtlichen Grundlagen für die Berücksichtigung von Kindern im Steuerrecht finden sich in den §§ 32 und 63 EStG. Während § 32 EStG eher Hinweise zur Gewährung von Freibeträgen für Kinder im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung enthält, stellt § 63 EStG die Grundlage für die Berücksichtigung von Kindern beim Kindergeld dar. Durch gegenseitige Gesetzeshinweise stehen die beiden Regelungen in Wechselwirkung zueinander. Weitere Regelungen finden sich u. a. in den Einkommensteuerrichtlinien (EStR) sowie in der vom Bundeszentralamt für Steuern herausgegebenen Dienstanweisung zur Durchführung des Familienleistungsausgleichs (DA-FamEStG).

2Eine Rolle spielen sowohl das Alter des Kindes als auch das Kindschaftsverhältnis. Bei volljährigen Kindern kommt hinzu die Prüfung, ob das Kind aufgrund besonderer Umstände, z. B. Berufsausbildung, weiter bei den Eltern berücksichtigt werden kann.

3Hinsichtlich des Kindergeldes gilt folgende gesetzliche Regelung:

§ 63 EStG – Kinder

(1) Als Kinder werden berücksichtigt

Kinder im Sinne des § 32 Abs. 1,
vom Berechtigten in seinen Hausha...