Praxis-Leitfaden Jahresabschluss
1. Aufl. 2012
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VI. Besonderheiten bei einer GmbH
Gehalt Gesellschafter-Geschäftsführer
Wann führt der Anspruch auf Gehalt zu Arbeitslohn?
[i]Drei FallgruppenDie Lohnsteuer entsteht in dem Zeitpunkt, in dem der Arbeitslohn dem Arbeitnehmer zufließt, § 38 Abs. 2 EStG. Gemäß sind drei Fallgruppen zu unterscheiden:
Fallgruppe 1: Auszahlung oder Gutschrift des Geschäftsführer-Gehalts
Unproblematisch, soweit der Geschäftsführer sein Gehalt auf sein Konto überwiesen oder bar ausgezahlt bekommt.
Es kann aber auch ein Zufluss von Arbeitslohn vorliegen, wenn lediglich in den Büchern eine Gutschrift erfolgt, z. B. Buchung auf dem Verrechnungskonto oder es liegt eine schriftliche Vereinbarung vor, dass die Gehälter in eine stille Beteiligung umgewandelt werden.
Fallgruppe 2: Der Geschäftsführer ist beherrschender Gesellschafter
In diesen Fällen ist der Zufluss im Zeitpunkt der Fälligkeit des Gehalts bewirkt, weil er die unmittelbaren Zugriffsmöglichkeiten hat.
Dies gilt nicht, wenn die GmbH nicht leistungsfähig ist, es keine liquiden Mittel gibt, , BStBl 1984 II S. 480.
Von einer Beherrschung einer GmbH wird ausgegangen, wenn de...