IFRS Essentials
2. Aufl. 2012
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Lösung
Wird von einem Verkauf ohne weitere Nutzung ausgegangen, so beträgt der Buchwert der latenten Steuerschuld GE 5 (= GE 20 · 25 %). Wird davon ausgegangen, dass der Vermögenswert behalten wird und dessen Buchwert durch Nutzung realisiert wird, so beträgt die latente Steuerschuld GE 6 (= GE 20 · 30 %) (IAS 12.52, Bsp. A).
Aufgabe 7
Latente Steuern – Änderung des Steuersatzes
Die X-AG besitzt die folgenden Aktien, welche jeweils um GE 900 erworben wurden:
Aktien der A-AG: Diese Aktien stellen „Handelsbestand„ (Begriff „held for trading„) dar (IFRS 9.Anhang). Aktien des Handelsbestands sind nach IFRS 9 erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert zu bilanzieren. Am beträgt der IFRS-Buchwert GE 1.000 und der steuerliche Buchwert GE 900.
Aktien der B-AG: Diese Aktien werden zum beizulegenden Zeitwert über das sonstige Gesamtergebnis bilanziert (IFRS 9.5.7.1b und IFRS 9.5.7.5). Am beträgt der IFRS-Buchwert GE 1.000, der steuerliche Buchwert GE 900 und die Zeitwertrücklage somit GE 100.
Am erfolgt eine Änderung des Steuersatzes von 30 % auf 25 %.
Bisheriger Buchungsstand:
Es wurden bereits alle erforderlichen Buchungen korrekt vorgenommen. Allerdings wurde dabei die Änderung des Steuersatzes noch nicht ...