OFD Niedersachsen - S 7200 - 206 - St 171

Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft

(Ergänzung zum , BStBl 1974 I S. 390)

Hiermit übersende ich die überarbeitete Übersicht zur umsatzsteuerlichen Beurteilung verschiedener Zuwendungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft. Zur Abgrenzung eines steuerbaren Leistungsaustausches von einem nichtsteuerbaren Vorgang weise ich auf S 7100 Karte 11 zu § 1 Abs. 1 UStG hin.

Das bisherige Karteiblatt S 7200 Karte 14 (Kontroll-Nr. 1128) ist durch dieses Karteiblatt zu ersetzen.

Umsatzsteuerliche Beurteilung von Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft (Stand: )

I redaktionelle Änderungen

II Neuregelungen


Tabelle in neuem Fenster öffnen
 
Art der Zuwendung
Rechtsgrundlage
Umsatzsteuerliche Beurteilung
Bereits getroffene Entscheidung
1.
Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung – BEF – (vormals BALM) für verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch
Verschiedene EG-VO’en
beim Beihilfeempfänger:
zusätzliches Entgelt
2.
Zuschuss zur Anpassung an die Markterfordernisse im Bereich der Geflügelwirtschaft
Keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisierungsfonds)
echter Zuschuss bzw. Entgelt von dritter Seite; Näheres bei OFD erfragen
 
3.
Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten
 
echter Zuschuss
 
4.
Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen an Landeskontrollverbände
 
Entgelt für die Durchführung der hoheitlichen Aufgabe der Milchleistungsprüfung
 
5.
Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch
 
zusätzliches Entgelt
; DB 1979 S. 1962
6.
Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Verwertungsstelle verkaufen
 
echter Zuschuss
; UR 1977 S. 79
7.
Beihilfe für Doppelnull-Raps
EG-VO 136/1966 und 2681/83
bei Ölmühle:
echter Zuschuss
beim Händler:
zusätzliches Entgelt
 
8.
Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter u. Futterkartoffeln
BELF vom
BAnz v. 
echter Zuschuss
 
9.
Entschädigung bei enzootischer Rinderleukose
Leukose-VO – Rinder – v.   BGBl 1997 I, S. 458
echter Zuschuss
 
10.
Beihilfe bei Lieferung von Butter an gemeinnützige Ein-Einrichtungen
EG-VO 2191/81 v. 
zusätzliches Entgelt beim Lieferer
 
11.
Zuwendung zur Förderung der naturschutzgerechten Grünlandnutzung s. auch: Vertragsnaturschutz nach VO v.  (Nr. 36 – 37)
Tzn. 5.1 u. 5.2 der RL über die Gewährung eines Erschwernisausgleichs zur Erhaltung u. Sicherung von Dauergrünlandflächen in Naturschutzgebieten und Naturparken vom , Nds. MBl 1985 S. 994
echter Zuschuss
 
12.
Tilgungsabgabe Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern
EG-VO 934/86 vom ABI EG Nr. L 87/1
Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer
BStBl 1987 I, S. 260
13.
Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung
EG-VO 1336/86 vom ABI EG L 119 S. 21
keine Dienstleistung = kein Entgelt
USt-Kartei – OFD – S 7100 Karte 11; , UR 1996 S. 119
14.
Vergütung für die Stilllegung bzw. Aussetzung von Milch-Anlieferungs-Referenzmengen
–„–
nicht steuerbarer Schadensersatz
 
15.
Mitverantwortungsabgabe Getreide
EG-VO 2040/86 vom ABI EG Nr. L 173/65
keine Entgeltsminderung
BStBl 1986 I S. 501
BStBl 1987 I S. 258
16.
Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt
EG-VO 1101/89 v.  ABI EG L 116 S. 25
echter Zuschuss
 
17.
Stilllegungs- und Abwrackprämien für Seefischerei
RL v. 
BAnz v. 
EG-VO 3944/90 vom
Kapazitätsanpassungs-RL vom BAnz 1992 S. 4769
echter Zuschuss
 
18.
Produktionsaufgaberente nach dem FELEG
Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit
BGBl 1989 I, S. 233
keine Dienstleistung
kein Entgelt
19.
Ausgleich für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten
§ 51a Nds. Wassergesetz vom
Nds. GVBI S. 345
nicht steuerbarer Schadensersatz
20.
Prämie für das Roden von Apfelbäumen
Apfelbaum-Rodungs-VO vom  BGBl S. 2439
keine Dienstleistung
kein Entgelt
21.
Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermilch zu Futterzwecken
Magermilch-Sonderbeihilfen-VO vom   BGBl I S. 4
echter Zuschuss
 
22.
Erzeugerbeihilfe Getreide
Getreide-Beihilfe-VO vom BGBl 1991 I S. 1057
steuerbares Entgelt
 
23.
Zuwendungen für umweltgerechte und den natürlichen Lebensraum schützende landwirtschaftliche Produktionsverfahren
EG-VO 2092/91 vom ABl EG L 198 S. 1 RL vom Nds. MBI 1995 S. 1187
echter Zuschuss
 
24.
Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten
EG-VO 615/92 vom ABl EG Nr. L 67/11 Ölsaatenstützungs-VO vom BGBl I S. 532
echter Zuschuss
 
25.
Abgabe von Milcherzeugern
Milch-Garantiemengen-VO vom BGBl 1992 I, S. 1323
keine Entgeltsminderung
 
26.
Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweißpflanzen
EG-VO’en 2295/92 vom ABI EG Nr. L 221/28, 1765/92 vom ABI EG Nr. 221/19 ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 vom ABI EG Nr. L 160/01
echter Zuschuss
 
27.
Produktionserstattung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kartoffeln
EG-VO 1784/03
beim Hersteller der Kartoffelstärke:
echter Zuschuss
beim Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln:
zusätzliches Entgelt für die Kartoffellieferung
 
28.
Ausgleichszahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln
EG-VO 1782/03
echter Zuschuss
 
29.
Zuwendungen für die Förderung der Extensivierung der landwirtschaftlichen Erzeugung
RdErl. d. ML v. , Nds. MBI 1992 S. 1364
echter Zuschuss
 
30.
Entschädigung für Nichtvermarkter (Slom-I- u. Slom-II-Erzeuger
EG-VO 2187/93 vom Abl EG Nr. L 196/9 Nichtvermarkter- Entschädigungs-VO vom
BGBl 1983 I S. 1510
nicht steuerbarer Schadensersatz
 
31.
Beihilfe für den Ankauf von Schweinen
EG-VO 3088/93 vom
ABI EG Nr. L 277/30
nicht steuerbarer Schadensersatz
 
32.
Trockenfutterbeihilfe im Rahmen einer gemeinsamen Marktorganisation für Verarbeitungsunternehmen
EG-VO 603/95 vom ABI EG Nr. L 63/1
echter Zuschuss
 
33.
Ausgleichszulage für die Förderung landwirtschaftlicher Betriebe in benachteiligten Gebieten in Niedersachsen
RdErl. d. Ministeriums für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten vom , Nds. MBI 1995 S. 1096
echter Zuschuss
 
34.
Zuschuss an Betriebsfonds im Rahmen der gemeinsamen Marktorganisation für Obst und Gemüse
EG-VO 2200/96 vom ABI EG Nr. L 279/9
kein Leistungsaustausch beim Betriebsfonds echter Zuschuss
USt-Kartei – OFD – S 7100 Karte 34 (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)
35.
Frühvermarktungsprämie für Kälber
EG-VO 2222/96 vom ABI EG L 296 S. 50 EG-VO 2311/96 vom ABI EG L 313 S. 9
echter Zuschuss
 
36.
Erschwernisausgleich für Nutzungseinschränkungen und Vertragsnaturschutz bei eigenbewirtschafteten Flächen in geschützten Teilen von Natur und Landschaft
§§ 1 u. 4 der VO über den Erschwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in geschützten Teilen von Natur und Landschaft vom Nds. GVBl 1997 S. 344
echter Zuschuss
37.
Zuwendungen zur. Bewirtschaftung der im Eigentum von Gebietskörperschaften stehenden Grundstücken im Rahmen des Vertragsnaturschutzes
§ 4 der VO über Erschwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in den geschützten Teilen von Natur und Landschaft vom Nds. GVBl 1997 S. 344
steuerbares Entgelt
38.
Zuwendungen zur Förderung der Wirtschaftsberatung und von Leistungsprüfungen in der tierischen Erzeugung
Runderlass v. ML vom
echter Zuschuss
 
39.
Beihilfe für die vorbeugende Destillation von Tafelwein an Weinerzeuger oder Brennereien
EG-VO 1493/99 vom ABI EG Nr. L 179/1
echter Zuschuss
 
40.
Flächenstilllegungsausgleich
EG-VO 1251/99 vom ABI EG Nr. L 160/91
echter Zuschuss
 
41.
Zuwendungen für die Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums durch die EAGFL
EG-VO 1257/1999 vom ABI EG Nr. L 160/80
echter Zuschuss
 
42.
Zuwendungen für forstwirtschaftliche Maßnahmen
RI über die Gewährung von Zuwendungen zur Förderung forstwirtschaftlicher Maßnahmen in den Ländern Niedersachsen und Bremen vom Nds. MBI. S. 1379
Entgelt von dritter Seite
USt-Kartei – OFD S 7100 Karte 43
RI über die Gewährung von Zuwendungen zur Förderung forstlicher Standortkartierung vom Nds. MBI. S. 1079
Entgelt von dritter Seite
RI über die Gewährung von Zuwendungen zur Förderung forstwirtschaftlicher Zusammenschlüsse vom Nds. MBI. S. 1385
echter Zuschuss
43.
Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe (Muttertierprämien, Schlacht- und Extensivierungsprämien)
VO über die Gewährung von Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe vom BGBl 1999 I S. 2588 geändert am BGBl 2000 I S. 1583
echter Zuschuss
 
44.
Interventionsmaßnahme zur Stützung des Rinderfleischmarktes
EG-VO 2777/2000 vom
bei Vernichtung der Rinder: echter Zuschuss bei Einlagerung des Rindfleisches: Entgelt.

45.
Tabakbeihilfe
EG-VO 2182/2005 vom ABI EG Nr. L 347/31
bei Erzeugergemeinschaft (Erzg- Gem.):
echter Zuschuss
bei Einzelerzeuger oder dem einer ErzgGem. angehörenden Erzeuger:
zusätzliches Entgelt
USt-Kartei – OFD – S 7200 Karte 22 (§ 10 UStG)
46.
Ausgleichszahlungen für freiwillige Vereinbarungen zum Trinkwasserschutz
Verordnung über die Finanzhilfe um kooperativen Schutz von Trinkwassergewinnungsgebieten vom Nds. GVBI. 27/2007 Richtlinie über die Gewährung von Zuwendungen für Vorhaben zum Trinkwasserschutz in Trinkwassergewinnungsgebieten im Rahmen der Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums vom Nds. MBI. S 1727 § 47h Abs. 3 Nr. 4b NWG
Zahlung Land an Wasserversorgungsunternehmen

echter Zuschuss

Zahlung Wasserversorgungsunternehmen an Landwirt

echter Zuschuss


OFD Niedersachsen v. - S 7200 - 206 - St 171

Fundstelle(n):
USt-Kartei NI § 10 Abs. 1 UStG Fach S 7200 Karte 14 - 1171 -
GAAAD-96919

;

Ihre Datenbank verwendet ausschließlich funktionale Cookies,

die technisch zwingend notwendig sind, um den vollen Funktionsumfang unseres Datenbank-Angebotes sicherzustellen. Weitere Cookies, insbesondere für Werbezwecke oder zur Profilerstellung, werden nicht eingesetzt.

Hinweis ausblenden