OFD Niedersachsen - S
7200 - 206 - St
171
Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft
(Ergänzung zum , BStBl 1974 I S. 390)
Hiermit übersende ich die überarbeitete Übersicht zur umsatzsteuerlichen Beurteilung verschiedener Zuwendungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft. Zur Abgrenzung eines steuerbaren Leistungsaustausches von einem nichtsteuerbaren Vorgang weise ich auf S 7100 Karte 11 zu § 1 Abs. 1 UStG hin.
Das bisherige Karteiblatt S 7200 Karte 14 (Kontroll-Nr. 1128) ist durch dieses Karteiblatt zu ersetzen.
Umsatzsteuerliche Beurteilung von Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft (Stand: )
I redaktionelle Änderungen
II Neuregelungen
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Art der Zuwendung | Rechtsgrundlage | Umsatzsteuerliche Beurteilung | Bereits getroffene Entscheidung | |
1. | Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung – BEF – (vormals BALM) für verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch | Verschiedene EG-VO’en | beim Beihilfeempfänger: zusätzliches Entgelt | |
2. | Zuschuss zur Anpassung an die Markterfordernisse im Bereich der Geflügelwirtschaft | Keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisierungsfonds) | echter Zuschuss bzw. Entgelt von dritter Seite; Näheres bei OFD erfragen | |
3. | Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten | echter Zuschuss | ||
4. | Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen an Landeskontrollverbände | Entgelt für die Durchführung der hoheitlichen Aufgabe der Milchleistungsprüfung | ||
5. | Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch | zusätzliches Entgelt | ; DB 1979 S. 1962 | |
6. | Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Verwertungsstelle verkaufen | echter Zuschuss | ; UR 1977 S. 79 | |
7. | Beihilfe für Doppelnull-Raps | EG-VO 136/1966 und 2681/83 | bei Ölmühle: echter Zuschuss beim Händler: zusätzliches Entgelt | |
8. | Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter u. Futterkartoffeln | BELF vom BAnz v. | echter Zuschuss | |
9. | Entschädigung bei enzootischer Rinderleukose | Leukose-VO – Rinder – v.
BGBl 1997 I, S. 458 | echter Zuschuss | |
10. | Beihilfe bei Lieferung von Butter an gemeinnützige Ein-Einrichtungen | EG-VO 2191/81 v. | zusätzliches Entgelt beim Lieferer | |
11. | Zuwendung zur Förderung der naturschutzgerechten Grünlandnutzung s. auch: Vertragsnaturschutz nach VO v. (Nr. 36 – 37) | Tzn. 5.1 u. 5.2 der RL über die Gewährung eines Erschwernisausgleichs zur Erhaltung u. Sicherung von Dauergrünlandflächen in Naturschutzgebieten und Naturparken vom , Nds. MBl 1985 S. 994 | echter Zuschuss | |
12. | Tilgungsabgabe Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern | EG-VO 934/86 vom ABI EG Nr. L 87/1 | Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer | BStBl 1987 I, S. 260 |
13. | Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung | EG-VO 1336/86 vom ABI EG L 119 S. 21 | keine Dienstleistung = kein Entgelt | USt-Kartei – OFD – S 7100 Karte 11; , UR 1996 S. 119 |
14. | Vergütung für die Stilllegung bzw. Aussetzung von Milch-Anlieferungs-Referenzmengen | –„– | nicht steuerbarer Schadensersatz | |
15. | Mitverantwortungsabgabe Getreide | EG-VO 2040/86 vom ABI EG Nr. L 173/65 | keine Entgeltsminderung | BStBl 1986 I S. 501 BStBl 1987 I S. 258 |
16. | Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt | EG-VO 1101/89 v. ABI EG L 116 S. 25 | echter Zuschuss | |
17. | Stilllegungs- und Abwrackprämien für Seefischerei | RL v. BAnz v. EG-VO 3944/90 vom Kapazitätsanpassungs-RL vom BAnz 1992 S. 4769 | echter Zuschuss | |
18. | Produktionsaufgaberente nach dem FELEG | Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit BGBl 1989 I, S. 233 | keine Dienstleistung kein Entgelt | |
19. | Ausgleich für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten | § 51a Nds. Wassergesetz vom Nds. GVBI S. 345 | nicht steuerbarer Schadensersatz | NWB 1993 F. 1 S. 387, UR 1994 S. 201 |
20. | Prämie für das Roden von Apfelbäumen | Apfelbaum-Rodungs-VO vom BGBl S. 2439 | keine Dienstleistung kein Entgelt | |
21. | Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermilch zu Futterzwecken | Magermilch-Sonderbeihilfen-VO vom
BGBl I S. 4 | echter Zuschuss | |
22. | Erzeugerbeihilfe Getreide | Getreide-Beihilfe-VO vom
BGBl 1991 I S. 1057 | steuerbares Entgelt | |
23. | Zuwendungen für umweltgerechte und den natürlichen Lebensraum schützende landwirtschaftliche Produktionsverfahren | EG-VO 2092/91 vom ABl EG L 198 S. 1 RL vom Nds. MBI 1995 S. 1187 | echter Zuschuss | |
24. | Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten | EG-VO 615/92 vom ABl EG Nr. L 67/11 Ölsaatenstützungs-VO vom
BGBl I S. 532 | echter Zuschuss | |
25. | Abgabe von Milcherzeugern | Milch-Garantiemengen-VO vom
BGBl 1992 I, S. 1323 | keine Entgeltsminderung | |
26. | Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweißpflanzen | EG-VO’en 2295/92 vom ABI EG Nr. L 221/28, 1765/92 vom ABI EG Nr. 221/19 ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 vom ABI EG Nr. L 160/01 | echter Zuschuss | |
27. | Produktionserstattung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kartoffeln | EG-VO 1784/03 | beim Hersteller der Kartoffelstärke: echter Zuschuss beim Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln: zusätzliches Entgelt für die Kartoffellieferung | |
28. | Ausgleichszahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln | EG-VO 1782/03 | echter Zuschuss | |
29. | Zuwendungen für die Förderung der Extensivierung der landwirtschaftlichen Erzeugung | RdErl. d. ML v. , Nds. MBI 1992 S. 1364 | echter Zuschuss | |
30. | Entschädigung für Nichtvermarkter (Slom-I- u. Slom-II-Erzeuger | EG-VO 2187/93 vom Abl EG Nr. L 196/9 Nichtvermarkter- Entschädigungs-VO vom BGBl 1983 I S. 1510 | nicht steuerbarer Schadensersatz | |
31. | Beihilfe für den Ankauf von Schweinen | EG-VO 3088/93 vom ABI EG Nr. L 277/30 | nicht steuerbarer Schadensersatz | |
32. | Trockenfutterbeihilfe im Rahmen einer gemeinsamen Marktorganisation für Verarbeitungsunternehmen | EG-VO 603/95 vom ABI EG Nr. L 63/1 | echter Zuschuss | |
33. | Ausgleichszulage für die Förderung landwirtschaftlicher Betriebe in benachteiligten Gebieten in Niedersachsen | RdErl. d. Ministeriums für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten vom , Nds. MBI 1995 S. 1096 | echter Zuschuss | |
34. | Zuschuss an Betriebsfonds im Rahmen der gemeinsamen Marktorganisation für Obst und Gemüse | EG-VO 2200/96 vom ABI EG Nr. L 279/9 | kein Leistungsaustausch beim Betriebsfonds echter Zuschuss | USt-Kartei – OFD – S 7100 Karte 34 (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) |
35. | Frühvermarktungsprämie für Kälber | EG-VO 2222/96 vom ABI EG L 296 S. 50 EG-VO 2311/96 vom ABI EG L 313 S. 9 | echter Zuschuss | |
36. | Erschwernisausgleich für Nutzungseinschränkungen und Vertragsnaturschutz bei eigenbewirtschafteten Flächen in geschützten Teilen von Natur und Landschaft | §§ 1 u. 4 der VO über den Erschwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in geschützten Teilen von Natur und Landschaft vom Nds. GVBl 1997 S. 344 | echter Zuschuss | |
37. | Zuwendungen zur. Bewirtschaftung der im Eigentum von Gebietskörperschaften stehenden Grundstücken im Rahmen des Vertragsnaturschutzes | § 4 der VO über Erschwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in den geschützten Teilen von Natur und Landschaft vom Nds. GVBl 1997 S. 344 | steuerbares Entgelt | |
38. | Zuwendungen zur Förderung der Wirtschaftsberatung und von Leistungsprüfungen in der tierischen Erzeugung | Runderlass v. ML vom | echter Zuschuss | |
39. | Beihilfe für die vorbeugende Destillation von Tafelwein an Weinerzeuger oder Brennereien | EG-VO 1493/99 vom ABI EG Nr. L 179/1 | echter Zuschuss | |
40. | Flächenstilllegungsausgleich | EG-VO 1251/99 vom ABI EG Nr. L 160/91 | echter Zuschuss | |
41. | Zuwendungen für die Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums durch die EAGFL | EG-VO 1257/1999 vom ABI EG Nr. L 160/80 | echter Zuschuss | |
42. | Zuwendungen für forstwirtschaftliche Maßnahmen | RI über die Gewährung von Zuwendungen zur Förderung forstwirtschaftlicher Maßnahmen in den Ländern Niedersachsen und Bremen vom Nds. MBI. S. 1379 | Entgelt von dritter Seite | USt-Kartei – OFD S 7100 Karte 43 |
RI über die Gewährung von Zuwendungen zur Förderung forstlicher Standortkartierung vom Nds. MBI. S. 1079 | Entgelt von dritter Seite | |||
RI über die Gewährung von Zuwendungen zur Förderung forstwirtschaftlicher Zusammenschlüsse vom Nds. MBI. S. 1385 | echter Zuschuss | |||
43. | Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe (Muttertierprämien, Schlacht- und Extensivierungsprämien) | VO über die Gewährung von Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe vom
BGBl 1999 I S. 2588 geändert am
BGBl 2000 I S. 1583 | echter Zuschuss | |
44. | Interventionsmaßnahme zur Stützung des Rinderfleischmarktes | EG-VO 2777/2000 vom | bei Vernichtung der Rinder: echter Zuschuss bei Einlagerung des Rindfleisches: Entgelt. | |
45. | Tabakbeihilfe | EG-VO 2182/2005 vom ABI EG Nr. L 347/31 | bei Erzeugergemeinschaft (Erzg- Gem.): echter Zuschuss bei Einzelerzeuger oder dem einer ErzgGem. angehörenden Erzeuger: zusätzliches Entgelt | USt-Kartei – OFD – S 7200 Karte 22 (§ 10 UStG) |
46. | Ausgleichszahlungen für freiwillige Vereinbarungen zum Trinkwasserschutz | Verordnung über die Finanzhilfe um kooperativen Schutz von Trinkwassergewinnungsgebieten vom Nds. GVBI. 27/2007 Richtlinie über die Gewährung von Zuwendungen für Vorhaben zum Trinkwasserschutz in Trinkwassergewinnungsgebieten im Rahmen der Förderung der Entwicklung des ländlichen Raums vom Nds. MBI. S 1727 § 47h Abs. 3 Nr. 4b NWG | Zahlung Land an Wasserversorgungsunternehmen echter Zuschuss Zahlung Wasserversorgungsunternehmen an Landwirt echter Zuschuss |
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Fundstelle(n):
USt-Kartei
NI § 10 Abs. 1 UStG Fach S
7200 Karte 14 - 1171 -
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