Inhaltsverzeichnis

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht
- Abschnitt 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht
  - I. Allgemeines
  - II. Technik des Betriebsvermögensvergleichs
  - III. Einnahmenüberschussrechnung
  - Fall 1 – Technik des Betriebsvermögensvergleichs
  - Fall 2 – Überprüfung einer Einnahmenüberschussrechnung
  - Fall 3 – Nichtkaufmann
  - Fall 4 – Kaufmann
- Abschnitt 2: Bilanzierungsgrundsätze
  - I. Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung
  - Fall 5 – Maßgeblichkeit des HGB beim Anlagevermögen
  - Fall 6 – Maßgeblichkeit des HGB beim Vorratsvermögen
  - Fall 7 – Bewertungsvorbehalt
  - II. Inhalt der handelsrechtlichen GoB
  - III. Gegenstand der Bilanzierung
  - IV. Realisationsprinzip
  - V. Imparitätsprinzip
  - VI. Stichtagsprinzip
  - Fall 8 – Entstehung (Aktivierungspflicht) und Bewertung (Gewinnrealisierung) einer Forderung
  - Fall 9 – Wertaufhellende Tatsachen, Wechselobligo
  - Fall 10 – Bessere Erkenntnis bis zur Bilanzaufstellung
  - Fall 11 – Aktivierung von Biersteuer, Wechseldiskont
  - Fall 12 – Umsatzsteuer auf Anzahlungen
  - Fall 13 – Bilanzierte OHG- und GmbH-Beteiligung
  - VII. Zurechnung von Vermögensgegenständen/Wirtschaftsgütern
  - Fall 14 – Sicherungsübereignung
  - Fall 15 – Kommissionsgeschäfte
  - Fall 16 – Verkaufskommission
  - Fall 17 – Wirtschaftliches Eigentum an einem Grundstück
  - Fall 18 – Scheinmietvertrag
  - Fall 19 – Rollende Ware
  - VIII. Grundsatz der Einzelbewertung und seine Ausnahmen
  - Fall 20 – Gruppenbewertung
  - Fall 21 – Gerüst- und Schalungsteile
  - Fall 22 – Erstmalige Bildung eines Festwertes
  - Fall 23 – Behandlung der Sammelposten
  - Fall 24 – Kurssicherungsgeschäft
- Abschnitt 3: Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
  - I. Notwendiges Betriebsvermögen, notwendiges Privatvermögen, gewillkürtes Betriebsvermögen
  - Fall 25 – Wertpapiere als Betriebsvermögen
  - Fall 26 – Behandlung von Dividendenerträgen und Stückzinsen
  - II. Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile als Betriebsvermögen
  - Fall 27 – Eigenbetriebliche und anderweitige Nutzung
  - Fall 28 – Nutzungsänderung bei Vollbilanzierung
  - Fall 29 – Nutzungsänderung bei Teilbilanzierung
  - Fall 30 – AfA für selbständige Gebäudeteile
  - Fall 31 – Grundstück im Eigentum mehrerer Personen
  - Fall 32 – Aufstockung zu privaten Zwecken
  - Fall 33 – Nutzungsänderung unterschiedlich genutzter Gebäudeteile
  - Fall 34 – Schallschluckende Tür in einer Arztpraxis
  - Fall 35 – Verschiedene Gebäudeteile in einem Warenhaus
  - Fall 36 – Betriebsvorrichtung und Außenanlage
  - Fall 37 – Betriebsgebäude des Ehemannes auf einem gemeinsamen Ehegattengrundstück
  - Fall 38 – Gebäude auf gepachtetem Grundstück
  - III. Mietereinbauten und -umbauten
  - Fall 39 – Umbauten des Mieters in gemietetem Gebäude
  - Fall 40 – Anlagen des Mieters im gemieteten Gebäude
  - Fall 41 – Baumaßnahmen in einem gepachteten Gebäude
  - Fall 42 – Ladeneinrichtung und Einbauschrank
  - IV. Immaterielle Wirtschaftsgüter
  - Fall 43 – Forschungs- und Entwicklungskosten als immaterielle Vermögensgegenstände
  - Fall 44a – Originärer Firmenwert
  - Fall 44b – Derivativer Firmenwert
  - Fall 45 – Praxiswert
  - Fall 46 – Firmenwert und immaterielles Einzelwirtschaftsgut
  - Fall 47 – Firmenwert und Teilwertabschreibung
  - V. Leasing
  - Fall 48 – Leasing
  - VI. Behandlung von Schulden
  - Fall 49 – Damnum (Disagio)
  - Fall 50 – Rentenverpflichtung
  - Fall 51 – Valutaverbindlichkeiten
  - Fall 52 – Kontokorrentschulden und -zinsen
  - Fall 53 – Unterkonten für betriebliches Bankkontokorrentkonto
  - VII. Rückstellungen
  - Fall 54 – Gewerbesteuer-Rückstellung in der Handelsbilanz
  - Fall 55 – Gewerbesteuer-Rückstellung und Zinsschranke nach § 4h EStG
  - Fall 56 – Garantierückstellung
  - Fall 57 – Rückstellung für Urlaubsverpflichtung
  - Fall 58 – Pfandrückstellung
  - Fall 59 – Rückstellung für Abbruchverpflichtung
  - Fall 60 – Rückstellung für die Verpflichtung zur Aufstellung des Jahresabschlusses
  - Fall 61 – Rückstellung für unterlassene Instandhaltung
  - Fall 62 – Pensionsrückstellungen
  - Fall 63 – Substanzerhaltung
  - Fall 64 – Rückstellung für Schadenersatz und Prozesskosten
  - Fall 65 – Möglichkeit einer Patentverletzung
  - VIII. Rücklagen
  - Fall 66 – Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes durch höhere Gewalt
  - Fall 67 – Behördlicher Eingriff
  - Fall 68 – Beschädigtes Gebäude
  - Fall 69 – Zuschussrücklage
  - Fall 70 – Veräußerung eines unbebauten Grundstücks
  - Fall 71 – Veräußerung eines bebauten Grundstücks
  - Fall 72 – Veräußerung eines Aktienpakets
  - Fall 73 – § 6b-Rücklage bei Mitunternehmerschaft
  - Fall 74 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Kapital- auf Personengesellchaft
  - Fall 75 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Personen- auf Kapitalgesellschaft
- Abschnitt 4: Steuerliche Bewertung des Betriebsvermögens
  - I. Anschaffungskosten
  - Fall 76 – Erwerbsnebenkosten, Naturalrabatt
  - Fall 77 – Tausch
  - Fall 78 – Grundstückserwerb, Rentenverpflichtung
  - Fall 79 – Inanspruchnahme von Skonti im Folgejahr
  - Fall 80 – Nicht abziehbare Vorsteuer
  - Fall 81 – Bestandsbewertung bei schwankenden Einkaufspreisen
  - Fall 82 – Bezugsrechtsabschlag
  - Fall 83 – Unechter Zuschuss
  - Fall 84 – Echter Zuschuss
  - Fall 85 – Erwerb durch Zwangsversteigerung
  - Fall 86 – Unentgeltlicher, teilentgeltlicher Erwerb
  - II. Herstellungskosten
  - Fall 87 – Divisionskalkulation
  - Fall 88 – Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffern
  - Fall 89 – Zuschlagskalkulation
  - Fall 90 – Unfertige Leistungen
  - III. Teilwert (TW) und beizulegender Wert
  - Fall 91 – Gesunkene Wiederbeschaffungskosten
  - Fall 92 – Beteiligung an Kapitalgesellschaften
  - Fall 93 – Teilwertabschreibung bei gesunkenen Verkaufspreisen
  - Fall 94 – Einzel- und Pauschalbewertung
  - Fall 95 – Unfertige Arbeiten
  - Fall 96 – Forderungsabschreibung und Umsatzsteuer
  - Fall 97 – Unverzinsliche Verbindlichkeiten
  - IV. Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG)
  - Fall 98 – AfA-Methoden, Sonderabschreibung gem. § 7g EStG
  - Fall 99 – AfA bei neu hergestelltem Gebäude
  - Fall 100 – Wechsel der AfA-Methode
  - Fall 101 – AfA nach Teilwertabschreibung
  - Fall 102 – Wertaufholung nach erfolgter Teilwertabschreibung
  - Fall 103 – Nachträgliche Herstellungskosten und Teilwertabschreibung bei einem Gebäude
  - Fall 104 – Nachträgliche Herstellungskosten und Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
  - Fall 105 – AfA nach Gebäude-Einlage
  - Fall 106 – Rumpfwirtschaftsjahr
  - Fall 107 – Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung
  - Fall 108 – Teilabbruch eines Gebäudes
  - Fall 109 – Vorführwagen
  - Fall 110 – Sandgrube
  - V. Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG)
  - Fall 111 – Bücherschrank und Einlegeböden
  - Fall 112 – Gaststätteneinrichtung
  - Fall 113 – Autoradio
  - Fall 114 – Computer und Software
  - Fall 115 – Einlage eines geringwertigen Wirtschaftsgutes
  - Fall 116 – Überwachungskameras
  - Fall 117 – GWG und Rücklagenübertragung
  - Fall 118 – Behandlung der Sammelposten
  - VI. Gebäudeabbruch
  - Fall 119 – Abbruch erfolgt zum Zweck des Erhalts eines Parkplatzes
  - Fall 120 – Abbruch und anschließender Neubau
  - Fall 121 – Erwerb ohne Abbruchabsicht
  - Fall 122 – Abbruch eines erworbenen Gebäudes, Abfindungszahlungen, Abbruchkosten
  - VII. Forfaitierung/Factoring
  - Fall 123 – Forfaitierung/Factoring bei endfälliger Forderung
  - Fall 124 – Forfaitierung/Factoring bei Dauerschuldverhältnissen
- Abschnitt 5: Entnahmen und Einlagen
  - I. Entnahmen
  - Fall 125 – Warenentnahme
  - Fall 126 – Entnahme eines hergestellten Wirtschaftsguts
  - Fall 127 – Private Pkw-Nutzung
  - Fall 128 – Unfall mit Pkw
  - Fall 129 – Leistungsentnahme
  - Fall 130 – Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte
  - Fall 131 – Vorsteuer und Entnahme eines gemischt genutzten Grundstücks
  - II. Einlagen
  - Fall 132 – Einlage eines Pkw
  - Fall 133 – Einlage eines bebauten Grundstücks
  - Fall 134 – Einlage eines GmbH-Anteils
  - Fall 135 – Unfall mit Privatwagen auf Geschäftsreise
  - Fall 136 – Vorbehaltsnießbrauch
  - Fall 137 – Zuwendungsnießbrauch
  - Fall 138 – Einlage eines Bodenschatzes
  - Fall 139 – Einlage eines Grundstücks und § 23 EStG
- Abschnitt 6: Außerbilanzielle Hinzu- und Abrechnungen
  - I. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
  - Fall 140 – 35-€-Grenze
  - Fall 141 – Pauschalbesteuerung
  - Fall 142 – Bewirtungen
  - Fall 143 – Bewirtung im Restaurant
  - Fall 144 – Reisekosten
  - Fall 145 – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
  - Fall 146 – Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
  - II. Investitionsabzugsbetrag (§ 7g EStG)
  - Fall 147 – Investitionsabzugsbetrag für künftige Investitionen
  - Fall 148 – Investitionsabzugsbetrag bei mehrjährigen Investitionen
  - III. Zinsschranke (§§ 4h EStG, 8a KStG)
  - Fall 149 – Zinsschranke bei Kapitalgesellschaft
  - Fall 150 – Zinsschranke bei Mitunternehmerschaft
  - IV. Gewerbesteuer
  - V. Sonstige Hinzu- und Abrechnungen
- Abschnitt 7: Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
  - I. Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
  - Fall 151 – Unrichtige Nutzungsdauer für ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens
  - Fall 152 – Bilanzierung von notwendigem Privatvermögen
  - Fall 153 – Falsche Warenbewertung (versehentlich)
  - Fall 154 – Falsche Warenbewertung (bewusst)
  - Fall 155 – Falsche Warenbewertung (ohne Auswirkung auf die Höhe der ESt und GewSt)
  - Fall 156 – Unrechtmäßige Teilwertabschreibung, Verjährung
  - Fall 157 – Unrichtige Bewertung einer Einlage
  - Fall 158 – Zu Unrecht bilanziertes Privatvermögen
  - Fall 159 – Nicht bilanziertes notwendiges Betriebsvermögen (Maschine)
  - Fall 160 – Fehlerhafte Geschäftswertbilanzierung
  - Fall 161 – Reaktivierung
  - II. Mehr- und Wenigerrechnung
  - Fall 162 – Erwerb eines unbebauten Grundstücks
  - Fall 163 – Abnutzbares Anlagevermögen
  - Fall 164 – Warenbewertung
  - Fall 165 – Forderungen
  - Fall 166 – Garantie-Rückstellungen
  - Fall 167 – Berichtigung einer Geschäftseröffnungsbilanz
  - Fall 168 – Bilanzänderung anlässlich Außenprüfung
  - Fall 169 – Berichtigungsbedarf bei Rückstellungen
  - III. Kapitalangleichungsbuchungen
  - Fall 170 – Kapitalangleichungsbuchungen
  - Fall 171 – Unterlassene Kapitalangleichungsbuchungen
  - Fall 172 – Ausgleichsposten und Kapitalangleichdungsbuchungen nach Betriebsprüfung bei KapGes
- Abschnitt 8: Wechsel der Gewinnermittlungsart
  - I. Wechsel von § 4 Abs. 3 EStG zum BV-Vergleich
  - II. Wechsel vom BV-Vergleich zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
  - Fall 173 – Wechsel vom BV-Vergleich zur Überschussrechnung
  - Fall 174 – Wechsel zum BV-Vergleich
- Abschnitt 9: Betriebsaufgabe
Teil B: Bilanzsteuerrecht der Gesellschaften

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

15. Aufl. 2011

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69721-0

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-52135-5

Folgeauflage 20. Aufl. 2021 verfügbar

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Fallsammlung Bilanzsteuerrecht (15. Auflage)

Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht

Abschnitt 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht

I. Allgemeines

Bei den ersten drei Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts (Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständige Arbeit) ist Besteuerungsgrundlage der Gewinn (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Für die Ermittlung des Gewinns stellt das EStG drei Gewinnermittlungsarten zur Verfügung:

Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG)
Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)
Durchschnittssätze (§ 13a EStG)

Die Wahl einer bestimmten Gewinnermittlungsart ist nicht ohne Weiteres in das Belieben des Steuerpflichtigen gestellt.

Zur Einnahmenüberschussrechnung sind berechtigt:

Land- und Forstwirte, die nicht gem. §§ 140, 141 AO zur Buchführung verpflichtet sind und auf die § 13a EStG unanwendbar ist (R 13.5 Abs. 1 EStR).
Gewerbetreibende, die nicht gem. §§ 140, 141 AO zur Buchführung verpflichtet sind.
Freiberufler ohne Einschränkung.

Die Einnahmenüberschussrechnung verpflichtet nur zur Beachtung bestimmter Aufzeichnungspflichten (vgl. §§ 143, 144 AO, § 22 UStG, § 4 Abs. 7, § 4 Abs. 3 Satz 5 EStG).

Den Betriebsvermögensvergleich praktizieren Land- und Forstwirte und Gewerbetreibende, die gem. §§ 140, 141 AO zur Buchführung verpflichtet sind oder die freiwillig Bücher führen. Dabei ist die f...BStBl 2010 II 219