Jörg Koltermann
Fallsammlung Bilanzsteuerrecht
20. Aufl. 2021
ISBN der Online-Version: 978-3-482-69726-5
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-52130-0
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Fallsammlung Bilanzsteuerrecht
Jörg Koltermann
- Inhaltsverzeichnis
- Vorwort
- Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht
- Kapitel 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht
- 1.1 Allgemeines
- 1.2 Technik des Betriebsvermögensvergleichs
- 1.3 Einnahmenüberschussrechnung
- Fall 1 – Technik des Betriebsvermögensvergleichs
- Fall 2 – Überprüfung einer Einnahmenüberschussrechnung
- Fall 3 – Nichtkaufmann
- Fall 4 – Kaufmann
- Kapitel 2: Bilanzierungsgrundsätze
- 2.1 Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung
- Fall 5 – Maßgeblichkeit des HGB beim Anlagevermögen
- Fall 6 – Maßgeblichkeit des HGB beim Vorratsvermögen
- Fall 7 – Bewertungsvorbehalt, Überleitungsrechnung
- 2.2 Inhalt der handelsrechtlichen GoB
- 2.3 Gegenstand der Bilanzierung
- 2.4 Realisationsprinzip
- 2.5 Imparitätsprinzip
- 2.6 Stichtagsprinzip
- Fall 8 – Entstehung (Aktivierungspflicht) und Bewertung (Gewinnrealisierung) einer Forderung
- Fall 9 – Wertaufhellende Tatsachen, Wechselobligo
- Fall 10 – Bessere Erkenntnis bis zur Bilanzaufstellung
- Fall 11 – Aktivierung von Biersteuer, Wechseldiskont
- Fall 12 – Umsatzsteuer auf Anzahlungen
- Fall 13 – Bilanzierte OHG- und GmbH-Beteiligung
- 2.7 Zurechnung von Vermögensgegenständen/Wirtschaftsgütern
- Fall 14 – Sicherungsübereignung
- Fall 15 – Kommissionsgeschäfte
- Fall 16 – Verkaufskommission
- Fall 17 – Wirtschaftliches Eigentum an einem Grundstück
- Fall 18 – Scheinmietvertrag
- Fall 19 – Rollende Ware
- 2.8 Grundsatz der Einzelbewertung und seine Ausnahmen
- Fall 20 – Gruppenbewertung
- Fall 21 – Gerüst- und Schalungsteile
- Fall 22 – Erstmalige Bildung eines Festwertes
- Fall 23 – Behandlung der Sammelposten
- Fall 24 – Kurssicherungsgeschäft
- Kapitel 3: Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
- 3.1 Notwendiges Betriebsvermögen, notwendiges Privatvermögen, gewillkürtes Betriebsvermögen
- Fall 25 – Wertpapiere als Betriebsvermögen
- Fall 26 – Behandlung von Dividendenerträgen und Stückzinsen
- 3.2 Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile als Betriebsvermögen
- Fall 27 – Eigenbetriebliche und anderweitige Nutzung
- Fall 28 – Nutzungsänderung bei Vollbilanzierung
- Fall 29 – Nutzungsänderung bei Teilbilanzierung
- Fall 30 – AfA für selbständige Gebäudeteile
- Fall 31 – Grundstück im Eigentum mehrerer Personen
- Fall 32 – Aufstockung zu privaten Zwecken
- Fall 33 – Nutzungsänderung unterschiedlich genutzter Gebäudeteile
- Fall 34 – Schallschluckende Tür in einer Arztpraxis
- Fall 35 – Verschiedene Gebäudeteile in einem Warenhaus
- Fall 36 – Betriebsvorrichtung und Außenanlage
- Fall 37 – Betriebsgebäude des Ehemannes auf einem gemeinsamen Ehegattengrundstück
- Fall 38 – Gebäude auf gepachtetem Grundstück
- 3.3 Mietereinbauten und -umbauten
- Fall 39 – Umbauten des Mieters in gemietetem Gebäude
- Fall 40 – Anlagen des Mieters im gemieteten Gebäude
- Fall 41 – Baumaßnahmen in einem gepachteten Gebäude
- Fall 42 – Ladeneinrichtung und Einbauschrank
- 3.4 Immaterielle Wirtschaftsgüter
- Fall 43 – Forschungs- und Entwicklungskosten als immaterielle Vermögensgegenstände
- Fall 44a – Originärer Firmenwert
- Fall 44b – Derivativer Firmenwert
- Fall 45 – Praxiswert
- Fall 46 – Firmenwert und immaterielles Einzelwirtschaftsgut
- Fall 47 – Firmenwert und Teilwertabschreibung
- 3.5 Leasing
- Fall 48 – Leasing
- 3.6 Behandlung von Schulden
- Fall 49 – Damnum (Disagio)
- Fall 50 – Rentenverpflichtung
- Fall 51 – Valutaverbindlichkeiten
- Fall 52 – Kontokorrentschulden und -zinsen, Unterkonten für betriebliches Bankkonto
- Fall 53 – Verpflichtungsübernahme (§ 5 Abs. 7, § 4f EStG)
- 3.7 Rückstellungen
- Fall 54 – Gewerbesteuer-Rückstellung in der Handelsbilanz
- Fall 55 – Gewerbesteuer-Rückstellung und Zinsschranke nach § 4h EStG
- Fall 56 – Garantierückstellung
- Fall 57 – Rückstellung für Urlaubsverpflichtung
- Fall 58 – Rückstellung für künftige Betriebsprüfung
- Fall 59 – Rückstellung für Abbruchverpflichtung
- Fall 60 – Rückstellung für die Verpflichtung zur Aufstellung des Jahresabschlusses
- Fall 61 – Rückstellung für unterlassene Instandhaltung
- Fall 62 – Pensionsrückstellungen
- Fall 63 – Substanzerhaltung
- Fall 64 – Rückstellung für Schadenersatz und Prozesskosten
- Fall 65 – Rückstellung für Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen
- 3.8 Rücklagen
- Fall 66 – Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes durch höhere Gewalt
- Fall 67 – Behördlicher Eingriff
- Fall 68 – Beschädigtes Gebäude
- Fall 69 – Zuschussrücklage
- Fall 70 – Veräußerung eines unbebauten Grundstücks
- Fall 71 – Veräußerung eines bebauten Grundstücks
- Fall 72 – Veräußerung eines Aktienpakets
- Fall 73 – § 6b-Rücklage bei Mitunternehmerschaft
- Fall 74 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Kapital- auf Personengesellschaft
- Fall 75 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Personen- auf Kapitalgesellschaft
- Kapitel 4: Steuerliche Bewertung des Betriebsvermögens
- 4.1 Anschaffungskosten
- Fall 76 – Erwerbsnebenkosten, Naturalrabatt
- Fall 77 – Tausch
- Fall 78 – Grundstückserwerb, Rentenverpflichtung
- Fall 79 – Inanspruchnahme von Skonti im Folgejahr
- Fall 80 – Nicht abziehbare Vorsteuer
- Fall 81 – Bestandsbewertung bei schwankenden Einkaufspreisen
- Fall 82 – Bezugsrechtsabschlag
- Fall 83 – Unechter Zuschuss
- Fall 84 – Echter Zuschuss
- Fall 85 – Erwerb durch Zwangsversteigerung
- Fall 86 – Unentgeltlicher, teilentgeltlicher Erwerb
- 4.2 Herstellungskosten
- Fall 87 – Divisionskalkulation
- Fall 88 – Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffern
- Fall 89 – Zuschlagskalkulation
- Fall 90 – Unfertige Leistungen
- 4.3 Teilwert (TW) und beizulegender Wert
- Fall 91 – Gesunkene Wiederbeschaffungskosten
- Fall 92 – Beteiligung an Kapitalgesellschaften
- Fall 93 – Teilwertabschreibung bei gesunkenen Verkaufspreisen
- Fall 94 – Einzel- und Pauschalbewertung
- Fall 95 – Unfertige Arbeiten
- Fall 96 – Bewertung von Wertpapieren in der StB
- Fall 97 – Unverzinsliche Verbindlichkeiten
- 4.4 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG)
- Fall 98 – AfA-Methoden, Sonderabschreibung gem. § 7g EStG
- Fall 99 – AfA bei neu hergestelltem Gebäude
- Fall 100 – Wechsel der AfA-Methode
- Fall 101 – AfA nach Teilwertabschreibung
- Fall 102 – Wertaufholung nach erfolgter Teilwertabschreibung
- Fall 103 – Nachträgliche Herstellungskosten und Teilwertabschreibung bei einem Gebäude
- Fall 104 – Nachträgliche Herstellungskosten und Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
- Fall 105 – AfA nach Gebäude-Einlage
- Fall 106 – Rumpfwirtschaftsjahr
- Fall 107 – Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung
- Fall 108 – Teilabbruch eines Gebäudes
- Fall 109 – Vorführwagen
- Fall 110 – Sandgrube
- 4.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG)
- Fall 111 – Bücherschrank und Einlegeböden
- Fall 112 – Gaststätteneinrichtung
- Fall 113 – Autoradio
- Fall 114 – Computer und Software
- Fall 115 – Einlage eines geringwertigen Wirtschaftsgutes
- Fall 116 – Überwachungskameras
- Fall 117 – GWG und Rücklagenübertragung
- Fall 118 – Behandlung der Sammelposten
- 4.6 Gebäudeabbruch
- Fall 119 – Abbruch erfolgt zum Zweck des Erhalts eines Parkplatzes
- Fall 120 – Abbruch und anschließender Neubau
- Fall 121 – Erwerb ohne Abbruchabsicht
- Fall 122 – Abbruch eines erworbenen Gebäudes, Abfindungszahlungen, Abbruchkosten
- 4.7 Forfaitierung/Factoring
- Fall 123 – Forfaitierung/Factoring bei endfälliger Forderung
- Fall 124 – Forfaitierung/Factoring bei Dauerschuldverhältnissen
- Kapitel 5: Entnahmen und Einlagen
- 5.1 Entnahmen
- Fall 125 – Warenentnahme
- Fall 126 – Entnahme eines hergestellten Wirtschaftsguts
- Fall 127 – Private Pkw-Nutzung
- Fall 127a – Private Pkw-Nutzung (Elektro-Auto)
- Fall 128 – Unfall mit Pkw
- Fall 129 – Leistungsentnahme
- Fall 130 – Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte
- Fall 131 – Vorsteuer und Entnahme eines gemischt genutzten Grundstücks
- 5.2 Einlagen
- Fall 132 – Einlage eines Pkw
- Fall 133 – Einlage eines bebauten Grundstücks
- Fall 134 – Einlage eines GmbH-Anteils
- Fall 135 – Unfall mit Privatwagen auf Geschäftsreise
- Fall 136 – Vorbehaltsnießbrauch
- Fall 137 – Zuwendungsnießbrauch
- Fall 138 – Einlage eines Bodenschatzes
- Fall 139 – Einlage eines Grundstücks und § 23 EStG
- Kapitel 6: Außerbilanzielle Hinzu- und Abrechnungen
- 6.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
- Fall 140 – 35 €-Grenze
- Fall 141 – Pauschalbesteuerung
- Fall 142 – Bewirtungen
- Fall 143 – Bewirtung im Restaurant
- Fall 144 – Reisekosten
- Fall 145 – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
- Fall 145a – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Elektro-Auto)
- Fall 146 – Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
- 6.2 Investitionsabzugsbetrag (§ 7g EStG)
- Fall 147 – Investitionsabzugsbetrag für künftige Investitionen
- Fall 148 – Investitionsabzugsbetrag bei mehrjährigen Investitionen
- 6.3 Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)
- Fall 149 – Zinsschranke bei Kapitalgesellschaft
- Fall 150 – Zinsschranke bei Mitunternehmerschaft
- 6.4 Gewerbesteuer
- 6.5 Sonstige Hinzu- und Abrechnungen
- Kapitel 7: Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
- 7.1 Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
- Fall 151 – Unrichtige Nutzungsdauer für ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens
- Fall 152 – Bilanzierung von notwendigem Privatvermögen
- Fall 153 – Falsche Warenbewertung (versehentlich)
- Fall 154 – Falsche Warenbewertung (bewusst)
- Fall 155 – Falsche Warenbewertung (ohne Auswirkung auf die Höhe der ESt und GewSt)
- Fall 156 – Unrechtmäßige Teilwertabschreibung, Verjährung
- Fall 157 – Unrichtige Bewertung einer Einlage
- Fall 158 – Zu Unrecht bilanziertes Privatvermögen
- Fall 159 – Nicht bilanziertes notwendiges Betriebsvermögen (Maschine)
- Fall 160 – Fehlerhafte Geschäftswertbilanzierung
- Fall 161 – Reaktivierung
- 7.2 Mehr- und Wenigerrechnung
- Fall 162 – Erwerb eines unbebauten Grundstücks
- Fall 163 – Abnutzbares Anlagevermögen
- Fall 164 – Warenbewertung
- Fall 165 – Forderungen
- Fall 166 – Garantie-Rückstellungen
- Fall 167 – Berichtigung einer Geschäftseröffnungsbilanz
- Fall 168 – Bilanzänderung anlässlich Außenprüfung
- Fall 169 – Berichtigungsbedarf bei Rückstellungen
- 7.3 Kapitalangleichungsbuchungen
- Fall 170 – Kapitalangleichungsbuchungen
- Fall 171 – Unterlassene Kapitalangleichungsbuchungen
- Fall 172 – Ausgleichsposten und Kapitalangleichungsbuchungen nach Betriebsprüfung bei KapGes
- Kapitel 8: Wechsel der Gewinnermittlungsart
- 8.1 Wechsel von § 4 Abs. 3 EStG zum BV-Vergleich
- 8.2 Wechsel vom BV-Vergleich zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
- Fall 173 – Wechsel vom BV-Vergleich zur Überschussrechnung
- Fall 174 – Wechsel zum BV-Vergleich
- Kapitel 9: Betriebsaufgabe
- Kapitel 10: Erbfall und Erbauseinandersetzung
- Teil B: Bilanzsteuerrecht der Gesellschaften
- Kapitel 1: Personengesellschaften
- 1.1 Kriterien der Mitunternehmerschaft
- 1.2 Gründung und Bilanzierung
- 1.3 Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
- 1.4 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
- Fall 175 – Gewerblich tätige Schwestergesellschaften
- Fall 176 – Grundstücksverwaltungsgesellschaft
- Fall 177 – Grundstücksverwaltende GmbH & Co. KG
- Fall 178 – Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
- Fall 179 – Doppelstöckige Personengesellschaft
- 1.5 Übertragung von Wirtschaftsgütern
- 1.6 Versteuerung stiller Reserven bei Entnahmen
- 1.7 Gewinnermittlung und -verteilung
- Fall 180 – Gewinnverteilung (Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschafter)
- Fall 181 – Gewinnverteilung (Kapitalverzinsung, Beratungsvertrag, Werkvertrag)
- Fall 182 – Kaufvertrag zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
- Fall 183 – Grundstücksübertragung an Mitunternehmer und § 6b-Rücklage
- Fall 184 – Grundstücksübertragung an Mitunternehmer gegen Minderung der Gesellschaftsrechte
- Fall 185a – Gründung einer KG (Sonderbetriebsvermögen des Kommanditisten)
- Fall 185b – KG (Geschäftsvorfälle, Gewinnverteilung, Abschluss der Buchführung)
- Fall 186 – Übertragung von § 6b-Rücklagen
- Fall 187 – Familienpersonengesellschaften
- Fall 188 – Typische und atypische stille Gesellschaft
- 1.8 Einbringung in eine Personengesellschaft
- Fall 189 – Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft (Buchwertverknüpfung)
- Fall 190 – Gewinnverteilung und Abschluss der Ergänzungsbilanz
- Fall 191 – Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft
- Fall 192 – Einbringung zu Zwischenwerten
- Fall 193 – Neueintritt eines Gesellschafters in eine OHG (Fortführung der Buchwerte)
- Fall 194 – Neueintritt eines Gesellschafters in eine OHG (Ansatz der gemeinen Werte)
- Fall 195 – Einbringung mit Zuzahlung ins Privatvermögen
- 1.9 Personelle Veränderungen
- Fall 196 – Ausscheiden eines Gesellschafters (Abfindung über dem Nominalbetrag)
- Fall 197 – Ausscheiden eines Gesellschafters (Abfindung unter dem Nominalbetrag)
- Fall 198 – Gesellschafterwechsel
- Fall 199 – Ausscheiden mit Teilentgelt
- Fall 200 – Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters
- Fall 201 – Ausscheiden mit Sachwertabfindung
- 1.10 Beendigung der Personengesellschaft
- Fall 202 – Beendigung der Personengesellschaft (Liquidation)
- Fall 203 – Realteilung
- 1.11 Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)
- Fall 204 – Verlustverrechnung mit positiven Einkünften
- Fall 205 – Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung und Sonderbetriebsvermögen
- Kapitel 2: Kapitalgesellschaften
- 2.1 Gründung und Bilanzierung
- 2.2 Besonderheiten beim Jahresabschluss
- 2.3 Ausgleichsposten
- 2.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA)
- 2.5 Offene und verdeckte Einlagen
- 2.6 Latente Steuern
- 2.7 Kapitalerhöhung, Kapitalherabsetzung
- 2.8 Steuerrückstellungen
- 2.9 Bilanzierung eigener Anteile
- 2.10 Liquidationsbesteuerung
- 2.11 Besonderheiten des KStG
- Fall 206 – Gründung einer GmbH
- Fall 207 – Uneingeschränkter Wertzusammenhang und Wertaufholung
- Fall 208 – Steuerrückstellungen im Jahresabschluss
- Fall 209 – Verdeckte Gewinnausschüttungen (USt, GewSt, KSt)
- Fall 210 – Ausgleichsposten
- Fall 211 – Rückstellung für latente Steuern
- Fall 212 – Latente Steuern und deren Auflösung
- Fall 213 – Verdeckte Einlage und Korrekturverbot
- Fall 214 – Verlustabzug
- Fall 215 – Verlustabzug bei Vorhandensein von stillen Reserven
- Fall 216 – Organschaft
- Fall 217a – Ausgleichsposten bei Organschaft mit Minderabführung
- Fall 217b – Organschaft mit Ausgleichsposten und Mehrabführung
- Fall 218a – Organschaft und Einkommensermittlung
- Fall 218b – Organschaft mit Personengesellschaft
- Fall 218c – Organschaft mit Dividendeneinnahmen der Tochtergesellschaft
- Fall 219 – Liquidation, Vollausschüttung, Solidaritätszuschlag
- Kapitel 3: Besondere Gesellschaftsformen
- 3.1 Betriebsaufspaltung mit Kapitalgesellschaft
- Fall 220 – Einzelunternehmen und Ein-Mann-GmbH
- Fall 221 – Einzelunternehmen und Zwei-Personen-GmbH
- Fall 222 – Verpachtung ohne Beherrschung
- 3.2 GmbH & Co. KG
- Fall 223 – Gewinnverteilung bei einer GmbH & Co. KG
- Fall 224 – Jahresabschluss bei einer GmbH & Co. KG
- 3.3 Stille Beteiligung an der eigenen GmbH
- Fall 225 – Stille Beteiligung an der eigenen GmbH
- Kapitel 4: Umwandlungen
- 4.1 Eine Kapitalgesellschaft wird in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft umgewandelt
- 4.2 Eine Kapitalgesellschaft wird mit einer anderen Kapitalgesellschaft verschmolzen
- 4.3 Einbringung einer Personengesellschaft oder eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder formwechselnde Umwandlung nach § 25 UmwStG
- 4.4 Einbringung im Wege des Anteilstausches nach § 21 UmwStG
- Fall 226 – Umwandlung einer GmbH in ein Einzelunternehmen
- Fall 227 – Verschmelzung
- Fall 228 – Umwandlung einer Einzelfirma in eine GmbH
- Fall 229 – Einbringung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft
- Fall 230 – Weiterbehandlung von Ausgleichsposten
- Fall 231 – Einbringungsgewinn I, Anteilsveräußerung
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