Jörg Koltermann

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

20. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69726-5
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-52130-0

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Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

Jörg Koltermann

  • Inhaltsverzeichnis
  • Vorwort
  • Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht
    • Kapitel 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht
      • 1.1 Allgemeines
      • 1.2 Technik des Betriebsvermögensvergleichs
      • 1.3 Einnahmenüberschussrechnung
      • Fall 1 – Technik des Betriebsvermögensvergleichs
      • Fall 2 – Überprüfung einer Einnahmenüberschussrechnung
      • Fall 3 – Nichtkaufmann
      • Fall 4 – Kaufmann
    • Kapitel 2: Bilanzierungsgrundsätze
      • 2.1 Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung
      • Fall 5 – Maßgeblichkeit des HGB beim Anlagevermögen
      • Fall 6 – Maßgeblichkeit des HGB beim Vorratsvermögen
      • Fall 7 – Bewertungsvorbehalt, Überleitungsrechnung
      • 2.2 Inhalt der handelsrechtlichen GoB
      • 2.3 Gegenstand der Bilanzierung
      • 2.4 Realisationsprinzip
      • 2.5 Imparitätsprinzip
      • 2.6 Stichtagsprinzip
      • Fall 8 – Entstehung (Aktivierungspflicht) und Bewertung (Gewinnrealisierung) einer Forderung
      • Fall 9 – Wertaufhellende Tatsachen, Wechselobligo
      • Fall 10 – Bessere Erkenntnis bis zur Bilanzaufstellung
      • Fall 11 – Aktivierung von Biersteuer, Wechseldiskont
      • Fall 12 – Umsatzsteuer auf Anzahlungen
      • Fall 13 – Bilanzierte OHG- und GmbH-Beteiligung
      • 2.7 Zurechnung von Vermögensgegenständen/Wirtschaftsgütern
      • Fall 14 – Sicherungsübereignung
      • Fall 15 – Kommissionsgeschäfte
      • Fall 16 – Verkaufskommission
      • Fall 17 – Wirtschaftliches Eigentum an einem Grundstück
      • Fall 18 – Scheinmietvertrag
      • Fall 19 – Rollende Ware
      • 2.8 Grundsatz der Einzelbewertung und seine Ausnahmen
      • Fall 20 – Gruppenbewertung
      • Fall 21 – Gerüst- und Schalungsteile
      • Fall 22 – Erstmalige Bildung eines Festwertes
      • Fall 23 – Behandlung der Sammelposten
      • Fall 24 – Kurssicherungsgeschäft
    • Kapitel 3: Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
      • 3.1 Notwendiges Betriebsvermögen, notwendiges Privatvermögen, gewillkürtes Betriebsvermögen
      • Fall 25 – Wertpapiere als Betriebsvermögen
      • Fall 26 – Behandlung von Dividendenerträgen und Stückzinsen
      • 3.2 Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile als Betriebsvermögen
      • Fall 27 – Eigenbetriebliche und anderweitige Nutzung
      • Fall 28 – Nutzungsänderung bei Vollbilanzierung
      • Fall 29 – Nutzungsänderung bei Teilbilanzierung
      • Fall 30 – AfA für selbständige Gebäudeteile
      • Fall 31 – Grundstück im Eigentum mehrerer Personen
      • Fall 32 – Aufstockung zu privaten Zwecken
      • Fall 33 – Nutzungsänderung unterschiedlich genutzter Gebäudeteile
      • Fall 34 – Schallschluckende Tür in einer Arztpraxis
      • Fall 35 – Verschiedene Gebäudeteile in einem Warenhaus
      • Fall 36 – Betriebsvorrichtung und Außenanlage
      • Fall 37 – Betriebsgebäude des Ehemannes auf einem gemeinsamen Ehegattengrundstück
      • Fall 38 – Gebäude auf gepachtetem Grundstück
      • 3.3 Mietereinbauten und -umbauten
      • Fall 39 – Umbauten des Mieters in gemietetem Gebäude
      • Fall 40 – Anlagen des Mieters im gemieteten Gebäude
      • Fall 41 – Baumaßnahmen in einem gepachteten Gebäude
      • Fall 42 – Ladeneinrichtung und Einbauschrank
      • 3.4 Immaterielle Wirtschaftsgüter
      • Fall 43 – Forschungs- und Entwicklungskosten als immaterielle Vermögensgegenstände
      • Fall 44a – Originärer Firmenwert
      • Fall 44b – Derivativer Firmenwert
      • Fall 45 – Praxiswert
      • Fall 46 – Firmenwert und immaterielles Einzelwirtschaftsgut
      • Fall 47 – Firmenwert und Teilwertabschreibung
      • 3.5 Leasing
      • Fall 48 – Leasing
      • 3.6 Behandlung von Schulden
      • Fall 49 – Damnum (Disagio)
      • Fall 50 – Rentenverpflichtung
      • Fall 51 – Valutaverbindlichkeiten
      • Fall 52 – Kontokorrentschulden und -zinsen, Unterkonten für betriebliches Bankkonto
      • Fall 53 – Verpflichtungsübernahme (§ 5 Abs. 7, § 4f EStG)
      • 3.7 Rückstellungen
      • Fall 54 – Gewerbesteuer-Rückstellung in der Handelsbilanz
      • Fall 55 – Gewerbesteuer-Rückstellung und Zinsschranke nach § 4h EStG
      • Fall 56 – Garantierückstellung
      • Fall 57 – Rückstellung für Urlaubsverpflichtung
      • Fall 58 – Rückstellung für künftige Betriebsprüfung
      • Fall 59 – Rückstellung für Abbruchverpflichtung
      • Fall 60 – Rückstellung für die Verpflichtung zur Aufstellung des Jahresabschlusses
      • Fall 61 – Rückstellung für unterlassene Instandhaltung
      • Fall 62 – Pensionsrückstellungen
      • Fall 63 – Substanzerhaltung
      • Fall 64 – Rückstellung für Schadenersatz und Prozesskosten
      • Fall 65 – Rückstellung für Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen
      • 3.8 Rücklagen
      • Fall 66 – Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes durch höhere Gewalt
      • Fall 67 – Behördlicher Eingriff
      • Fall 68 – Beschädigtes Gebäude
      • Fall 69 – Zuschussrücklage
      • Fall 70 – Veräußerung eines unbebauten Grundstücks
      • Fall 71 – Veräußerung eines bebauten Grundstücks
      • Fall 72 – Veräußerung eines Aktienpakets
      • Fall 73 – § 6b-Rücklage bei Mitunternehmerschaft
      • Fall 74 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Kapital- auf Personengesellschaft
      • Fall 75 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Personen- auf Kapitalgesellschaft
    • Kapitel 4: Steuerliche Bewertung des Betriebsvermögens
      • 4.1 Anschaffungskosten
      • Fall 76 – Erwerbsnebenkosten, Naturalrabatt
      • Fall 77 – Tausch
      • Fall 78 – Grundstückserwerb, Rentenverpflichtung
      • Fall 79 – Inanspruchnahme von Skonti im Folgejahr
      • Fall 80 – Nicht abziehbare Vorsteuer
      • Fall 81 – Bestandsbewertung bei schwankenden Einkaufspreisen
      • Fall 82 – Bezugsrechtsabschlag
      • Fall 83 – Unechter Zuschuss
      • Fall 84 – Echter Zuschuss
      • Fall 85 – Erwerb durch Zwangsversteigerung
      • Fall 86 – Unentgeltlicher, teilentgeltlicher Erwerb
      • 4.2 Herstellungskosten
      • Fall 87 – Divisionskalkulation
      • Fall 88 – Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffern
      • Fall 89 – Zuschlagskalkulation
      • Fall 90 – Unfertige Leistungen
      • 4.3 Teilwert (TW) und beizulegender Wert
      • Fall 91 – Gesunkene Wiederbeschaffungskosten
      • Fall 92 – Beteiligung an Kapitalgesellschaften
      • Fall 93 – Teilwertabschreibung bei gesunkenen Verkaufspreisen
      • Fall 94 – Einzel- und Pauschalbewertung
      • Fall 95 – Unfertige Arbeiten
      • Fall 96 – Bewertung von Wertpapieren in der StB
      • Fall 97 – Unverzinsliche Verbindlichkeiten
      • 4.4 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG)
      • Fall 98 – AfA-Methoden, Sonderabschreibung gem. § 7g EStG
      • Fall 99 – AfA bei neu hergestelltem Gebäude
      • Fall 100 – Wechsel der AfA-Methode
      • Fall 101 – AfA nach Teilwertabschreibung
      • Fall 102 – Wertaufholung nach erfolgter Teilwertabschreibung
      • Fall 103 – Nachträgliche Herstellungskosten und Teilwertabschreibung bei einem Gebäude
      • Fall 104 – Nachträgliche Herstellungskosten und Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
      • Fall 105 – AfA nach Gebäude-Einlage
      • Fall 106 – Rumpfwirtschaftsjahr
      • Fall 107 – Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung
      • Fall 108 – Teilabbruch eines Gebäudes
      • Fall 109 – Vorführwagen
      • Fall 110 – Sandgrube
      • 4.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG)
      • Fall 111 – Bücherschrank und Einlegeböden
      • Fall 112 – Gaststätteneinrichtung
      • Fall 113 – Autoradio
      • Fall 114 – Computer und Software
      • Fall 115 – Einlage eines geringwertigen Wirtschaftsgutes
      • Fall 116 – Überwachungskameras
      • Fall 117 – GWG und Rücklagenübertragung
      • Fall 118 – Behandlung der Sammelposten
      • 4.6 Gebäudeabbruch
      • Fall 119 – Abbruch erfolgt zum Zweck des Erhalts eines Parkplatzes
      • Fall 120 – Abbruch und anschließender Neubau
      • Fall 121 – Erwerb ohne Abbruchabsicht
      • Fall 122 – Abbruch eines erworbenen Gebäudes, Abfindungszahlungen, Abbruchkosten
      • 4.7 Forfaitierung/Factoring
      • Fall 123 – Forfaitierung/Factoring bei endfälliger Forderung
      • Fall 124 – Forfaitierung/Factoring bei Dauerschuldverhältnissen
    • Kapitel 5: Entnahmen und Einlagen
      • 5.1 Entnahmen
      • Fall 125 – Warenentnahme
      • Fall 126 – Entnahme eines hergestellten Wirtschaftsguts
      • Fall 127 – Private Pkw-Nutzung
      • Fall 127a – Private Pkw-Nutzung (Elektro-Auto)
      • Fall 128 – Unfall mit Pkw
      • Fall 129 – Leistungsentnahme
      • Fall 130 – Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte
      • Fall 131 – Vorsteuer und Entnahme eines gemischt genutzten Grundstücks
      • 5.2 Einlagen
      • Fall 132 – Einlage eines Pkw
      • Fall 133 – Einlage eines bebauten Grundstücks
      • Fall 134 – Einlage eines GmbH-Anteils
      • Fall 135 – Unfall mit Privatwagen auf Geschäftsreise
      • Fall 136 – Vorbehaltsnießbrauch
      • Fall 137 – Zuwendungsnießbrauch
      • Fall 138 – Einlage eines Bodenschatzes
      • Fall 139 – Einlage eines Grundstücks und § 23 EStG
    • Kapitel 6: Außerbilanzielle Hinzu- und Abrechnungen
      • 6.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
      • Fall 140 – 35 €-Grenze
      • Fall 141 – Pauschalbesteuerung
      • Fall 142 – Bewirtungen
      • Fall 143 – Bewirtung im Restaurant
      • Fall 144 – Reisekosten
      • Fall 145 – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
      • Fall 145a – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Elektro-Auto)
      • Fall 146 – Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
      • 6.2 Investitionsabzugsbetrag (§ 7g EStG)
      • Fall 147 – Investitionsabzugsbetrag für künftige Investitionen
      • Fall 148 – Investitionsabzugsbetrag bei mehrjährigen Investitionen
      • 6.3 Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)
      • Fall 149 – Zinsschranke bei Kapitalgesellschaft
      • Fall 150 – Zinsschranke bei Mitunternehmerschaft
      • 6.4 Gewerbesteuer
      • 6.5 Sonstige Hinzu- und Abrechnungen
    • Kapitel 7: Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
      • 7.1 Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
      • Fall 151 – Unrichtige Nutzungsdauer für ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens
      • Fall 152 – Bilanzierung von notwendigem Privatvermögen
      • Fall 153 – Falsche Warenbewertung (versehentlich)
      • Fall 154 – Falsche Warenbewertung (bewusst)
      • Fall 155 – Falsche Warenbewertung (ohne Auswirkung auf die Höhe der ESt und GewSt)
      • Fall 156 – Unrechtmäßige Teilwertabschreibung, Verjährung
      • Fall 157 – Unrichtige Bewertung einer Einlage
      • Fall 158 – Zu Unrecht bilanziertes Privatvermögen
      • Fall 159 – Nicht bilanziertes notwendiges Betriebsvermögen (Maschine)
      • Fall 160 – Fehlerhafte Geschäftswertbilanzierung
      • Fall 161 – Reaktivierung
      • 7.2 Mehr- und Wenigerrechnung
      • Fall 162 – Erwerb eines unbebauten Grundstücks
      • Fall 163 – Abnutzbares Anlagevermögen
      • Fall 164 – Warenbewertung
      • Fall 165 – Forderungen
      • Fall 166 – Garantie-Rückstellungen
      • Fall 167 – Berichtigung einer Geschäftseröffnungsbilanz
      • Fall 168 – Bilanzänderung anlässlich Außenprüfung
      • Fall 169 – Berichtigungsbedarf bei Rückstellungen
      • 7.3 Kapitalangleichungsbuchungen
      • Fall 170 – Kapitalangleichungsbuchungen
      • Fall 171 – Unterlassene Kapitalangleichungsbuchungen
      • Fall 172 – Ausgleichsposten und Kapitalangleichungsbuchungen nach Betriebsprüfung bei KapGes
    • Kapitel 8: Wechsel der Gewinnermittlungsart
      • 8.1 Wechsel von § 4 Abs. 3 EStG zum BV-Vergleich
      • 8.2 Wechsel vom BV-Vergleich zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
      • Fall 173 – Wechsel vom BV-Vergleich zur Überschussrechnung
      • Fall 174 – Wechsel zum BV-Vergleich
    • Kapitel 9: Betriebsaufgabe
    • Kapitel 10: Erbfall und Erbauseinandersetzung
  • Teil B: Bilanzsteuerrecht der Gesellschaften
    • Kapitel 1: Personengesellschaften
      • 1.1 Kriterien der Mitunternehmerschaft
      • 1.2 Gründung und Bilanzierung
      • 1.3 Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
      • 1.4 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
      • Fall 175 – Gewerblich tätige Schwestergesellschaften
      • Fall 176 – Grundstücksverwaltungsgesellschaft
      • Fall 177 – Grundstücksverwaltende GmbH & Co. KG
      • Fall 178 – Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
      • Fall 179 – Doppelstöckige Personengesellschaft
      • 1.5 Übertragung von Wirtschaftsgütern
      • 1.6 Versteuerung stiller Reserven bei Entnahmen
      • 1.7 Gewinnermittlung und -verteilung
      • Fall 180 – Gewinnverteilung (Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschafter)
      • Fall 181 – Gewinnverteilung (Kapitalverzinsung, Beratungsvertrag, Werkvertrag)
      • Fall 182 – Kaufvertrag zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
      • Fall 183 – Grundstücksübertragung an Mitunternehmer und § 6b-Rücklage
      • Fall 184 – Grundstücksübertragung an Mitunternehmer gegen Minderung der Gesellschaftsrechte
      • Fall 185a – Gründung einer KG (Sonderbetriebsvermögen des Kommanditisten)
      • Fall 185b – KG (Geschäftsvorfälle, Gewinnverteilung, Abschluss der Buchführung)
      • Fall 186 – Übertragung von § 6b-Rücklagen
      • Fall 187 – Familienpersonengesellschaften
      • Fall 188 – Typische und atypische stille Gesellschaft
      • 1.8 Einbringung in eine Personengesellschaft
      • Fall 189 – Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft (Buchwertverknüpfung)
      • Fall 190 – Gewinnverteilung und Abschluss der Ergänzungsbilanz
      • Fall 191 – Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft
      • Fall 192 – Einbringung zu Zwischenwerten
      • Fall 193 – Neueintritt eines Gesellschafters in eine OHG (Fortführung der Buchwerte)
      • Fall 194 – Neueintritt eines Gesellschafters in eine OHG (Ansatz der gemeinen Werte)
      • Fall 195 – Einbringung mit Zuzahlung ins Privatvermögen
      • 1.9 Personelle Veränderungen
      • Fall 196 – Ausscheiden eines Gesellschafters (Abfindung über dem Nominalbetrag)
      • Fall 197 – Ausscheiden eines Gesellschafters (Abfindung unter dem Nominalbetrag)
      • Fall 198 – Gesellschafterwechsel
      • Fall 199 – Ausscheiden mit Teilentgelt
      • Fall 200 – Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters
      • Fall 201 – Ausscheiden mit Sachwertabfindung
      • 1.10 Beendigung der Personengesellschaft
      • Fall 202 – Beendigung der Personengesellschaft (Liquidation)
      • Fall 203 – Realteilung
      • 1.11 Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)
      • Fall 204 – Verlustverrechnung mit positiven Einkünften
      • Fall 205 – Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung und Sonderbetriebsvermögen
    • Kapitel 2: Kapitalgesellschaften
      • 2.1 Gründung und Bilanzierung
      • 2.2 Besonderheiten beim Jahresabschluss
      • 2.3 Ausgleichsposten
      • 2.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA)
      • 2.5 Offene und verdeckte Einlagen
      • 2.6 Latente Steuern
      • 2.7 Kapitalerhöhung, Kapitalherabsetzung
      • 2.8 Steuerrückstellungen
      • 2.9 Bilanzierung eigener Anteile
      • 2.10 Liquidationsbesteuerung
      • 2.11 Besonderheiten des KStG
      • Fall 206 – Gründung einer GmbH
      • Fall 207 – Uneingeschränkter Wertzusammenhang und Wertaufholung
      • Fall 208 – Steuerrückstellungen im Jahresabschluss
      • Fall 209 – Verdeckte Gewinnausschüttungen (USt, GewSt, KSt)
      • Fall 210 – Ausgleichsposten
      • Fall 211 – Rückstellung für latente Steuern
      • Fall 212 – Latente Steuern und deren Auflösung
      • Fall 213 – Verdeckte Einlage und Korrekturverbot
      • Fall 214 – Verlustabzug
      • Fall 215 – Verlustabzug bei Vorhandensein von stillen Reserven
      • Fall 216 – Organschaft
      • Fall 217a – Ausgleichsposten bei Organschaft mit Minderabführung
      • Fall 217b – Organschaft mit Ausgleichsposten und Mehrabführung
      • Fall 218a – Organschaft und Einkommensermittlung
      • Fall 218b – Organschaft mit Personengesellschaft
      • Fall 218c – Organschaft mit Dividendeneinnahmen der Tochtergesellschaft
      • Fall 219 – Liquidation, Vollausschüttung, Solidaritätszuschlag
    • Kapitel 3: Besondere Gesellschaftsformen
      • 3.1 Betriebsaufspaltung mit Kapitalgesellschaft
      • Fall 220 – Einzelunternehmen und Ein-Mann-GmbH
      • Fall 221 – Einzelunternehmen und Zwei-Personen-GmbH
      • Fall 222 – Verpachtung ohne Beherrschung
      • 3.2 GmbH & Co. KG
      • Fall 223 – Gewinnverteilung bei einer GmbH & Co. KG
      • Fall 224 – Jahresabschluss bei einer GmbH & Co. KG
      • 3.3 Stille Beteiligung an der eigenen GmbH
      • Fall 225 – Stille Beteiligung an der eigenen GmbH
    • Kapitel 4: Umwandlungen
      • 4.1 Eine Kapitalgesellschaft wird in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft umgewandelt
      • 4.2 Eine Kapitalgesellschaft wird mit einer anderen Kapitalgesellschaft verschmolzen
      • 4.3 Einbringung einer Personengesellschaft oder eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder formwechselnde Umwandlung nach § 25 UmwStG
      • 4.4 Einbringung im Wege des Anteilstausches nach § 21 UmwStG
      • Fall 226 – Umwandlung einer GmbH in ein Einzelunternehmen
      • Fall 227 – Verschmelzung
      • Fall 228 – Umwandlung einer Einzelfirma in eine GmbH
      • Fall 229 – Einbringung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft
      • Fall 230 – Weiterbehandlung von Ausgleichsposten
      • Fall 231 – Einbringungsgewinn I, Anteilsveräußerung

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

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