Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

Jörg Koltermann

• Inhaltsverzeichnis
• Vorwort
• Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht
  • Kapitel 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht
    • 1.1 Allgemeines
    • 1.2 Technik des Betriebsvermögensvergleichs
    • 1.3 Einnahmenüberschussrechnung
    • Fall 1 – Technik des Betriebsvermögensvergleichs
    • Fall 2 – Überprüfung einer Einnahmenüberschussrechnung
    • Fall 3 – Nichtkaufmann
    • Fall 4 – Kaufmann
  • Kapitel 2: Bilanzierungsgrundsätze
    • 2.1 Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung
    • Fall 5 – Maßgeblichkeit des HGB beim Anlagevermögen
    • Fall 6 – Maßgeblichkeit des HGB beim Vorratsvermögen
    • Fall 7 – Bewertungsvorbehalt, Überleitungsrechnung
    • 2.2 Inhalt der handelsrechtlichen GoB
    • 2.3 Gegenstand der Bilanzierung
    • 2.4 Realisationsprinzip
    • 2.5 Imparitätsprinzip
    • 2.6 Stichtagsprinzip
    • Fall 8 – Entstehung (Aktivierungspflicht) und Bewertung (Gewinnrealisierung) einer Forderung
    • Fall 9 – Wertaufhellende Tatsachen, Wechselobligo
    • Fall 10 – Bessere Erkenntnis bis zur Bilanzaufstellung
    • Fall 11 – Aktivierung von Biersteuer, Wechseldiskont
    • Fall 12 – Umsatzsteuer auf Anzahlungen
    • Fall 13 – Bilanzierte OHG- und GmbH-Beteiligung
    • 2.7 Zurechnung von Vermögensgegenständen/Wirtschaftsgütern
    • Fall 14 – Sicherungsübereignung
    • Fall 15 – Kommissionsgeschäfte
    • Fall 16 – Verkaufskommission
    • Fall 17 – Wirtschaftliches Eigentum an einem Grundstück
    • Fall 18 – Scheinmietvertrag
    • Fall 19 – Rollende Ware
    • 2.8 Grundsatz der Einzelbewertung und seine Ausnahmen
    • Fall 20 – Gruppenbewertung
    • Fall 21 – Gerüst- und Schalungsteile
    • Fall 22 – Erstmalige Bildung eines Festwertes
    • Fall 23 – Behandlung der Sammelposten
    • Fall 24 – Kurssicherungsgeschäft
  • Kapitel 3: Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
    • 3.1 Notwendiges Betriebsvermögen, notwendiges Privatvermögen, gewillkürtes Betriebsvermögen
    • Fall 25 – Wertpapiere als Betriebsvermögen
    • Fall 26 – Behandlung von Dividendenerträgen und Stückzinsen
    • 3.2 Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile als Betriebsvermögen
    • Fall 27 – Eigenbetriebliche und anderweitige Nutzung
    • Fall 28 – Nutzungsänderung bei Vollbilanzierung
    • Fall 29 – Nutzungsänderung bei Teilbilanzierung
    • Fall 30 – AfA für selbständige Gebäudeteile
    • Fall 31 – Grundstück im Eigentum mehrerer Personen
    • Fall 32 – Aufstockung zu privaten Zwecken
    • Fall 33 – Nutzungsänderung unterschiedlich genutzter Gebäudeteile
    • Fall 34 – Schallschluckende Tür in einer Arztpraxis
    • Fall 35 – Verschiedene Gebäudeteile in einem Warenhaus
    • Fall 36 – Betriebsvorrichtung und Außenanlage
    • Fall 37 – Betriebsgebäude des Ehemannes auf einem gemeinsamen Ehegattengrundstück
    • Fall 38 – Gebäude auf gepachtetem Grundstück
    • 3.3 Mietereinbauten und -umbauten
    • Fall 39 – Umbauten des Mieters in gemietetem Gebäude
    • Fall 40 – Anlagen des Mieters im gemieteten Gebäude
    • Fall 41 – Baumaßnahmen in einem gepachteten Gebäude
    • Fall 42 – Ladeneinrichtung und Einbauschrank
    • 3.4 Immaterielle Wirtschaftsgüter
    • Fall 43 – Forschungs- und Entwicklungskosten als immaterielle Vermögensgegenstände
    • Fall 44a – Originärer Firmenwert
    • Fall 44b – Derivativer Firmenwert
    • Fall 45 – Praxiswert
    • Fall 46 – Firmenwert und immaterielles Einzelwirtschaftsgut
    • Fall 47 – Firmenwert und Teilwertabschreibung
    • 3.5 Leasing
    • Fall 48 – Leasing
    • 3.6 Behandlung von Schulden
    • Fall 49 – Damnum (Disagio)
    • Fall 50 – Rentenverpflichtung
    • Fall 51 – Valutaverbindlichkeiten
    • Fall 52 – Kontokorrentschulden und -zinsen, Unterkonten für betriebliches Bankkonto
    • Fall 53 – Verpflichtungsübernahme (§ 5 Abs. 7, § 4f EStG)
    • 3.7 Rückstellungen
    • Fall 54 – Gewerbesteuer-Rückstellung in der Handelsbilanz
    • Fall 55 – Gewerbesteuer-Rückstellung und Zinsschranke nach § 4h EStG
    • Fall 56 – Garantierückstellung
    • Fall 57 – Rückstellung für Urlaubsverpflichtung
    • Fall 58 – Rückstellung für künftige Betriebsprüfung
    • Fall 59 – Rückstellung für Abbruchverpflichtung
    • Fall 60 – Rückstellung für die Verpflichtung zur Aufstellung des Jahresabschlusses
    • Fall 61 – Rückstellung für unterlassene Instandhaltung
    • Fall 62 – Pensionsrückstellungen
    • Fall 63 – Substanzerhaltung
    • Fall 64 – Rückstellung für Schadenersatz und Prozesskosten
    • Fall 65 – Rückstellung für Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen
    • 3.8 Rücklagen
    • Fall 66 – Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes durch höhere Gewalt
    • Fall 67 – Behördlicher Eingriff
    • Fall 68 – Beschädigtes Gebäude
    • Fall 69 – Zuschussrücklage
    • Fall 70 – Veräußerung eines unbebauten Grundstücks
    • Fall 71 – Veräußerung eines bebauten Grundstücks
    • Fall 72 – Veräußerung eines Aktienpakets
    • Fall 73 – § 6b-Rücklage bei Mitunternehmerschaft
    • Fall 74 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Kapital- auf Personengesellschaft
    • Fall 75 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Personen- auf Kapitalgesellschaft
  • Kapitel 4: Steuerliche Bewertung des Betriebsvermögens
    • 4.1 Anschaffungskosten
    • Fall 76 – Erwerbsnebenkosten, Naturalrabatt
    • Fall 77 – Tausch
    • Fall 78 – Grundstückserwerb, Rentenverpflichtung
    • Fall 79 – Inanspruchnahme von Skonti im Folgejahr
    • Fall 80 – Nicht abziehbare Vorsteuer
    • Fall 81 – Bestandsbewertung bei schwankenden Einkaufspreisen
    • Fall 82 – Bezugsrechtsabschlag
    • Fall 83 – Unechter Zuschuss
    • Fall 84 – Echter Zuschuss
    • Fall 85 – Erwerb durch Zwangsversteigerung
    • Fall 86 – Unentgeltlicher, teilentgeltlicher Erwerb
    • 4.2 Herstellungskosten
    • Fall 87 – Divisionskalkulation
    • Fall 88 – Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffern
    • Fall 89 – Zuschlagskalkulation
    • Fall 90 – Unfertige Leistungen
    • 4.3 Teilwert (TW) und beizulegender Wert
    • Fall 91 – Gesunkene Wiederbeschaffungskosten
    • Fall 92 – Beteiligung an Kapitalgesellschaften
    • Fall 93 – Teilwertabschreibung bei gesunkenen Verkaufspreisen
    • Fall 94 – Einzel- und Pauschalbewertung
    • Fall 95 – Unfertige Arbeiten
    • Fall 96 – Bewertung von Wertpapieren in der StB
    • Fall 97 – Unverzinsliche Verbindlichkeiten
    • 4.4 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG)
    • Fall 98 – AfA-Methoden, Sonderabschreibung gem. § 7g EStG
    • Fall 99 – AfA bei neu hergestelltem Gebäude
    • Fall 100 – Wechsel der AfA-Methode
    • Fall 101 – AfA nach Teilwertabschreibung
    • Fall 102 – Wertaufholung nach erfolgter Teilwertabschreibung
    • Fall 103 – Nachträgliche Herstellungskosten und Teilwertabschreibung bei einem Gebäude
    • Fall 104 – Nachträgliche Herstellungskosten und Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
    • Fall 105 – AfA nach Gebäude-Einlage
    • Fall 106 – Rumpfwirtschaftsjahr
    • Fall 107 – Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung
    • Fall 108 – Teilabbruch eines Gebäudes
    • Fall 109 – Vorführwagen
    • Fall 110 – Sandgrube
    • 4.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG)
    • Fall 111 – Bücherschrank und Einlegeböden
    • Fall 112 – Gaststätteneinrichtung
    • Fall 113 – Autoradio
    • Fall 114 – Computer und Software
    • Fall 115 – Einlage eines geringwertigen Wirtschaftsgutes
    • Fall 116 – Überwachungskameras
    • Fall 117 – GWG und Rücklagenübertragung
    • Fall 118 – Behandlung der Sammelposten
    • 4.6 Gebäudeabbruch
    • Fall 119 – Abbruch erfolgt zum Zweck des Erhalts eines Parkplatzes
    • Fall 120 – Abbruch und anschließender Neubau
    • Fall 121 – Erwerb ohne Abbruchabsicht
    • Fall 122 – Abbruch eines erworbenen Gebäudes, Abfindungszahlungen, Abbruchkosten
    • 4.7 Forfaitierung/Factoring
    • Fall 123 – Forfaitierung/Factoring bei endfälliger Forderung
    • Fall 124 – Forfaitierung/Factoring bei Dauerschuldverhältnissen
  • Kapitel 5: Entnahmen und Einlagen
    • 5.1 Entnahmen
    • Fall 125 – Warenentnahme
    • Fall 126 – Entnahme eines hergestellten Wirtschaftsguts
    • Fall 127 – Private Pkw-Nutzung
    • Fall 127a – Private Pkw-Nutzung (Elektro-Auto)
    • Fall 128 – Unfall mit Pkw
    • Fall 129 – Leistungsentnahme
    • Fall 130 – Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte
    • Fall 131 – Vorsteuer und Entnahme eines gemischt genutzten Grundstücks
    • 5.2 Einlagen
    • Fall 132 – Einlage eines Pkw
    • Fall 133 – Einlage eines bebauten Grundstücks
    • Fall 134 – Einlage eines GmbH-Anteils
    • Fall 135 – Unfall mit Privatwagen auf Geschäftsreise
    • Fall 136 – Vorbehaltsnießbrauch
    • Fall 137 – Zuwendungsnießbrauch
    • Fall 138 – Einlage eines Bodenschatzes
    • Fall 139 – Einlage eines Grundstücks und § 23 EStG
  • Kapitel 6: Außerbilanzielle Hinzu- und Abrechnungen
    • 6.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
    • Fall 140 – 35 €-Grenze
    • Fall 141 – Pauschalbesteuerung
    • Fall 142 – Bewirtungen
    • Fall 143 – Bewirtung im Restaurant
    • Fall 144 – Reisekosten
    • Fall 145 – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
    • Fall 145a – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Elektro-Auto)
    • Fall 146 – Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
    • 6.2 Investitionsabzugsbetrag (§ 7g EStG)
    • Fall 147 – Investitionsabzugsbetrag für künftige Investitionen
    • Fall 148 – Investitionsabzugsbetrag bei mehrjährigen Investitionen
    • 6.3 Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)
    • Fall 149 – Zinsschranke bei Kapitalgesellschaft
    • Fall 150 – Zinsschranke bei Mitunternehmerschaft
    • 6.4 Gewerbesteuer
    • 6.5 Sonstige Hinzu- und Abrechnungen
  • Kapitel 7: Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
    • 7.1 Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
    • Fall 151 – Unrichtige Nutzungsdauer für ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens
    • Fall 152 – Bilanzierung von notwendigem Privatvermögen
    • Fall 153 – Falsche Warenbewertung (versehentlich)
    • Fall 154 – Falsche Warenbewertung (bewusst)
    • Fall 155 – Falsche Warenbewertung (ohne Auswirkung auf die Höhe der ESt und GewSt)
    • Fall 156 – Unrechtmäßige Teilwertabschreibung, Verjährung
    • Fall 157 – Unrichtige Bewertung einer Einlage
    • Fall 158 – Zu Unrecht bilanziertes Privatvermögen
    • Fall 159 – Nicht bilanziertes notwendiges Betriebsvermögen (Maschine)
    • Fall 160 – Fehlerhafte Geschäftswertbilanzierung
    • Fall 161 – Reaktivierung
    • 7.2 Mehr- und Wenigerrechnung
    • Fall 162 – Erwerb eines unbebauten Grundstücks
    • Fall 163 – Abnutzbares Anlagevermögen
    • Fall 164 – Warenbewertung
    • Fall 165 – Forderungen
    • Fall 166 – Garantie-Rückstellungen
    • Fall 167 – Berichtigung einer Geschäftseröffnungsbilanz
    • Fall 168 – Bilanzänderung anlässlich Außenprüfung
    • Fall 169 – Berichtigungsbedarf bei Rückstellungen
    • 7.3 Kapitalangleichungsbuchungen
    • Fall 170 – Kapitalangleichungsbuchungen
    • Fall 171 – Unterlassene Kapitalangleichungsbuchungen
    • Fall 172 – Ausgleichsposten und Kapitalangleichungsbuchungen nach Betriebsprüfung bei KapGes
  • Kapitel 8: Wechsel der Gewinnermittlungsart
    • 8.1 Wechsel von § 4 Abs. 3 EStG zum BV-Vergleich
    • 8.2 Wechsel vom BV-Vergleich zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
    • Fall 173 – Wechsel vom BV-Vergleich zur Überschussrechnung
    • Fall 174 – Wechsel zum BV-Vergleich
  • Kapitel 9: Betriebsaufgabe
  • Kapitel 10: Erbfall und Erbauseinandersetzung
• Teil B: Bilanzsteuerrecht der Gesellschaften
  • Kapitel 1: Personengesellschaften
    • 1.1 Kriterien der Mitunternehmerschaft
    • 1.2 Gründung und Bilanzierung
    • 1.3 Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
    • 1.4 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
    • Fall 175 – Gewerblich tätige Schwestergesellschaften
    • Fall 176 – Grundstücksverwaltungsgesellschaft
    • Fall 177 – Grundstücksverwaltende GmbH & Co. KG
    • Fall 178 – Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
    • Fall 179 – Doppelstöckige Personengesellschaft
    • 1.5 Übertragung von Wirtschaftsgütern
    • 1.6 Versteuerung stiller Reserven bei Entnahmen
    • 1.7 Gewinnermittlung und -verteilung
    • Fall 180 – Gewinnverteilung (Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschafter)
    • Fall 181 – Gewinnverteilung (Kapitalverzinsung, Beratungsvertrag, Werkvertrag)
    • Fall 182 – Kaufvertrag zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
    • Fall 183 – Grundstücksübertragung an Mitunternehmer und § 6b-Rücklage
    • Fall 184 – Grundstücksübertragung an Mitunternehmer gegen Minderung der Gesellschaftsrechte
    • Fall 185a – Gründung einer KG (Sonderbetriebsvermögen des Kommanditisten)
    • Fall 185b – KG (Geschäftsvorfälle, Gewinnverteilung, Abschluss der Buchführung)
    • Fall 186 – Übertragung von § 6b-Rücklagen
    • Fall 187 – Familienpersonengesellschaften
    • Fall 188 – Typische und atypische stille Gesellschaft
    • 1.8 Einbringung in eine Personengesellschaft
    • Fall 189 – Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft (Buchwertverknüpfung)
    • Fall 190 – Gewinnverteilung und Abschluss der Ergänzungsbilanz
    • Fall 191 – Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft
    • Fall 192 – Einbringung zu Zwischenwerten
    • Fall 193 – Neueintritt eines Gesellschafters in eine OHG (Fortführung der Buchwerte)
    • Fall 194 – Neueintritt eines Gesellschafters in eine OHG (Ansatz der gemeinen Werte)
    • Fall 195 – Einbringung mit Zuzahlung ins Privatvermögen
    • 1.9 Personelle Veränderungen
    • Fall 196 – Ausscheiden eines Gesellschafters (Abfindung über dem Nominalbetrag)
    • Fall 197 – Ausscheiden eines Gesellschafters (Abfindung unter dem Nominalbetrag)
    • Fall 198 – Gesellschafterwechsel
    • Fall 199 – Ausscheiden mit Teilentgelt
    • Fall 200 – Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters
    • Fall 201 – Ausscheiden mit Sachwertabfindung
    • 1.10 Beendigung der Personengesellschaft
    • Fall 202 – Beendigung der Personengesellschaft (Liquidation)
    • Fall 203 – Realteilung
    • 1.11 Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)
    • Fall 204 – Verlustverrechnung mit positiven Einkünften
    • Fall 205 – Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung und Sonderbetriebsvermögen
  • Kapitel 2: Kapitalgesellschaften
    • 2.1 Gründung und Bilanzierung
    • 2.2 Besonderheiten beim Jahresabschluss
    • 2.3 Ausgleichsposten
    • 2.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA)
    • 2.5 Offene und verdeckte Einlagen
    • 2.6 Latente Steuern
    • 2.7 Kapitalerhöhung, Kapitalherabsetzung
    • 2.8 Steuerrückstellungen
    • 2.9 Bilanzierung eigener Anteile
    • 2.10 Liquidationsbesteuerung
    • 2.11 Besonderheiten des KStG
    • Fall 206 – Gründung einer GmbH
    • Fall 207 – Uneingeschränkter Wertzusammenhang und Wertaufholung
    • Fall 208 – Steuerrückstellungen im Jahresabschluss
    • Fall 209 – Verdeckte Gewinnausschüttungen (USt, GewSt, KSt)
    • Fall 210 – Ausgleichsposten
    • Fall 211 – Rückstellung für latente Steuern
    • Fall 212 – Latente Steuern und deren Auflösung
    • Fall 213 – Verdeckte Einlage und Korrekturverbot
    • Fall 214 – Verlustabzug
    • Fall 215 – Verlustabzug bei Vorhandensein von stillen Reserven
    • Fall 216 – Organschaft
    • Fall 217a – Ausgleichsposten bei Organschaft mit Minderabführung
    • Fall 217b – Organschaft mit Ausgleichsposten und Mehrabführung
    • Fall 218a – Organschaft und Einkommensermittlung
    • Fall 218b – Organschaft mit Personengesellschaft
    • Fall 218c – Organschaft mit Dividendeneinnahmen der Tochtergesellschaft
    • Fall 219 – Liquidation, Vollausschüttung, Solidaritätszuschlag
  • Kapitel 3: Besondere Gesellschaftsformen
    • 3.1 Betriebsaufspaltung mit Kapitalgesellschaft
    • Fall 220 – Einzelunternehmen und Ein-Mann-GmbH
    • Fall 221 – Einzelunternehmen und Zwei-Personen-GmbH
    • Fall 222 – Verpachtung ohne Beherrschung
    • 3.2 GmbH & Co. KG
    • Fall 223 – Gewinnverteilung bei einer GmbH & Co. KG
    • Fall 224 – Jahresabschluss bei einer GmbH & Co. KG
    • 3.3 Stille Beteiligung an der eigenen GmbH
    • Fall 225 – Stille Beteiligung an der eigenen GmbH
  • Kapitel 4: Umwandlungen
    • 4.1 Eine Kapitalgesellschaft wird in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft umgewandelt
    • 4.2 Eine Kapitalgesellschaft wird mit einer anderen Kapitalgesellschaft verschmolzen
    • 4.3 Einbringung einer Personengesellschaft oder eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder formwechselnde Umwandlung nach § 25 UmwStG
    • 4.4 Einbringung im Wege des Anteilstausches nach § 21 UmwStG
    • Fall 226 – Umwandlung einer GmbH in ein Einzelunternehmen
    • Fall 227 – Verschmelzung
    • Fall 228 – Umwandlung einer Einzelfirma in eine GmbH
    • Fall 229 – Einbringung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft
    • Fall 230 – Weiterbehandlung von Ausgleichsposten
    • Fall 231 – Einbringungsgewinn I, Anteilsveräußerung