Photovoltaikanlagen – Informationen und Arbeitshilfen
Die NWB Datenbank versorgt Sie mit allen Informationen, die Sie für Ihren beruflichen Alltag benötigen. So stellen wir Ihnen heute kostenlose, praktische Hilfen Ihres Pakets NWB Unternehmensteuern und Bilanzen – StuB zum Thema „Photovoltaikanlagen“ vor.
Grundlagenbeitrag
In der NWB Datenbank können Sie sich im Grundlagenbeitrag „Fotovoltaik-Anlage“ von Martz unter der DokID NWB ZAAAE-28828 ausführlich über die steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen informieren. Neben einer Einführung in das wirtschaftliche Umfeld (u. a. Einspeisevergütungen nach dem EEG, Marktintegrationsmodell), der Unterscheidung verschiedener Anlagetypen und der Erläuterung steuerlicher Rahmenbedingungen gibt der Beitrag auch Lösungshinweise zu Problemkomplexen im Bereich der Einkommen-, Gewerbe- und Umsatzsteuer, der Investitionszulage sowie der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Darüber hinaus sind im Grundlagenbeitrag weitere hilfreiche Inhalte der NWB Datenbank verlinkt.
Liebhaberei bei kleinen Photovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerken
Checkliste: Dem Stpfl. wird ein Wahlrecht eingeräumt, mit dem er unter bestimmten Voraussetzungen eine Vereinfachungsregelung zur Beurteilung der Gewinnerzielungsabsicht bei bestimmten Photovoltaikanlagen und vergleichbaren Blockheizkraftwerken anwenden kann ( :006, NWB YAAAH-93706, BStBl 2021 S. 2202, vgl. auch Moorkamp, StuB 2021 S. 920, NWB LAAAH-95472).
Hierfür müssen gemäß dem BMF-Schreiben fünf Voraussetzungen kumulativ vorliegen. Die Voraussetzungen betreffen die Größe der Anlage, den Zeitpunkt der Inbetriebnahme, die Verbrauchsart des produzierten Stroms, die Antragsfrist sowie den Zeitraum, in dem die Anlagenmerkmale vorliegen müssen. Um Ihnen die Prüfung der erforderlichen Voraussetzungen zu erleichtern, finden Sie unter der DokID NWB GAAAI-58717 eine kostenlose Checkliste. Schritt für Schritt können Sie das Ergebnis jeder Prüfung eines Tatbestandsmerkmals in Checkboxen dokumentieren. Ergänzende Erläuterungen und Hinweise zu den einzelnen Voraussetzungen unterstützen Sie zusätzlich bei der Beurteilung des jeweiligen Einzelfalls.
Muster für Liebhabereiantrag: Die Antragsstellung auf Liebhaberei bei kleineren Photovoltaikanlagen oder Blockheizkraftwerken hat schriftlich zu erfolgen. Dafür haben folgende Länder eigene Muster zur Verfügung gestellt:
Baden-Württemberg;
Bayern;
Brandenburg;
Hessen;
Niedersachsen;
Nordrhein-Westfalen;
Sachsen und
Thüringen.
Hinweis: Bei Neuanlagen, die nach dem in Betrieb genommen werden, ist der Antrag bis zum Ablauf des Veranlagungszeitraums zu stellen, der auf das Jahr der Inbetriebnahme folgt. Bei Altanlagen (Inbetriebnahme vor dem ) ist der Antrag bis zum zu stellen.
Mandanten-Merkblatt
Mit dem Mandanten-Merkblatt „Photovoltaikanlage“ (Stand: April 2022; NWB MAAAE-30350) informieren Sie Ihre Mandanten schnell und unkompliziert. Neben Informationen über das wirtschaftliche Umfeld und die steuerlichen Rahmenbedingungen enthält das Merkblatt für Ihre Mandanten auch wichtige Internetadressen zu Förderungen sowie Behörden und Verbänden.
Berechnungsprogramm: Rendite bei Photovoltaikanlagen
Mit der Arbeitshilfe (NWB ZAAAG-89939) im Excel-Format können Sie für Photovoltaikanlagen umfangreiche Wirtschaftlichkeitsanalysen vornehmen. Dafür haben Sie in zwei Arbeitsblättern die Möglichkeit, die Leistungsparameter der Anlage, die laufenden Betriebskosten, das Verhältnis von Eigenverbrauch und Stromverkauf, steuerliche Angaben sowie Daten zur Finanzierung zu erfassen.
Das Tool gibt Ihnen detailliert Auskunft zur Amortisationsdauer, den jährlichen Abschreibungsbeträgen, den einkommensteuer- und gewerbesteuerlichen Konsequenzen und der Entwicklung zentraler wirtschaftlicher Kennzahlen wie z. B. dem Cashflow und der Eigenkapitalrentabilität. Abgerundet wird es durch eine Auswertung der Liquiditätsentwicklung.
Schwerpunkt „PV-Anlagen“ im NWB Livefeed
Manch ein Thema ist ein Dauerbrenner oder phasenweise fachlich so wichtig, dass es einen eigenen Schwerpunkt verdient. Die aktuellen Schwerpunkte finden Sie zu Beginn der Startseite des Livefeeds. In dem Schwerpunkt „PV-Anlagen“ (NWB MAAAH-94050) bündeln wir alle Nachrichten, Beiträge sowie Arbeitshilfen zum Thema.
Fundstelle(n):
StuB 11/2022 Seite 3
NWB PAAAI-62540