Lehrbuch Internationales Steuerrecht

Lehrbuch Internationales Steuerrecht

Prof. Dr. iur. Kay-Michael Wilke Prof. Dr. iur. Jörg-Andreas Weber, LL.M.

• Inhaltsverzeichnis
• Vorwort
• Kapitel 1: Einführung in das internationale Steuerrecht, Grundlagen, Grundbegriffe, Übersicht
  • 1.1 Begriff des internationalen Steuerrechts
  • 1.2 Staats- und völkerrechtliche Grundlagen der Steuererhebung
  • 1.3 Grundprinzipien der Besteuerung
  • 1.4 Persönliche Anknüpfungspunkte für die Besteuerung
    • 1.4.1 Überblick
    • 1.4.2 Wohnsitz (§ 8 AO)
    • 1.4.3 Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO)
    • 1.4.4 Geschäftsleitung (§ 10 AO)
    • 1.4.5 Sitz (§ 11 AO)
  • 1.5 Inland – Ausland
  • 1.6 Entstehung der internationalen Doppelbesteuerung
  • 1.7 Qualifikationskonflikt
  • 1.8 Steuersubjektidentität im internationalen Steuerrecht
  • 1.9 Maßnahmen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung
    • 1.9.1 Überblick
    • 1.9.2 Nationale Maßnahmen zu Vermeidung der Doppelbesteuerung
  • 1.10 Gliederung des internationalen Steuerrechts
  • 1.11 Zielsetzungen des internationalen Steuerrechts
  • 1.12 Addressing Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)
  • 1.13 Besteuerung der digitalen Wirtschaft/Globale Mindeststeuer
• Kapitel 2: Steuerinländer mit Auslandsbeziehungen – Die Einzelsteuergesetze
  • 2.1 Abgabenordnung
    • 2.1.1 Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten (§ 90 Abs. 2 AO, § 76 FGO)
    • 2.1.2 Dokumentationspflichten (§ 90 Abs. 3, § 138a AO)
    • 2.1.3 Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe (§§ 117 AO ff.)
    • 2.1.4 Anzeigepflichten von Auslandssachverhalten (§ 138 AO)
    • 2.1.5 Mitteilungspflicht Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften (§§ 138b, § 138c AO)
    • 2.1.6 Mitteilungspflicht für grenzüberschreitende Steuergestaltungen (§§ 138d bis 138k AO)
    • 2.1.7 Führung von Büchern und Aufzeichnungen (§§ 140, 146 AO)
    • 2.1.8 Benennung von Zahlungsempfängern (§ 160 AO)
  • 2.2 Einkommensteuerrecht
    • 2.2.1 Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht
    • 2.2.2 Ausländische Einkünfte
    • 2.2.3 Ermittlung der ausländischen Einkünfte
    • 2.2.4 Anrechnungsverfahren (§ 34c Abs. 1 EStG)
    • 2.2.5 Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte (§ 34c Abs. 2, 3 EStG)
    • 2.2.6 Ermäßigungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen (§ 34c Abs. 6 EStG)
    • 2.2.7 Steuerpauschalierung (§ 34c Abs. 5 EStG)
    • 2.2.8 Ausländische Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 32d Abs. 5 EStG)
    • 2.2.9 Verfahrensrechtliche Bestimmungen
    • 2.2.10 Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
    • 2.2.11 Besteuerung von Diplomaten, Konsuln, NATO-Truppenangehörigen und Angehörigen internationaler Organisationen
  • 2.3 Körperschaftsteuerrecht
    • 2.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht, Grundsätze der Einkunftsermittlung
    • 2.3.2 Besteuerung ausländischer Einkünfte – Überblick
    • 2.3.3 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften (§ 26 KStG)
    • 2.3.5 Abzug bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte
    • 2.3.6 Tonnagebesteuerung
    • 2.3.7 Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen (§ 8b KStG)
    • 2.3.8 Organschaft (§§ 14 ff. KStG)
    • 2.3.9 Zinsschranke, Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG)
    • 2.3.10 Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung (§ 12 KStG)
  • 2.4 Gewerbesteuerrecht
    • 2.4.1 Steuersubjekt, Überblick (§ 2 GewStG).
    • 2.4.2 Gewerbeertrag, Hinzurechnungen, Kürzungen (§§ 7, 8 und 9 GewStG)
  • 2.5 Internationales Umwandlungssteuerrecht
    • 2.5.1 Einführung
    • 2.5.2 Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft (§§ 3 bis 10 UmwStG)
    • 2.5.3 Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft (§§ 11 bis 13 UmwStG)
    • 2.5.4 Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (§§ 15 f. UmwStG)
    • 2.5.5 Gewerbesteuer (§§ 18 f. UmwStG)
    • 2.5.6 Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch (§§ 20 bis 23 UmwStG)
    • 2.5.7 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)
    • 2.5.8 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 25 UmwStG)
  • 2.6 Vermögensteuergesetz
  • 2.7 Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz
    • 2.7.1 Überblick
    • 2.7.2 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht (§ 2 ErbStG)
    • 2.7.3 Erwerb von Todes wegen, Bemessungsgrundlage, Steuerbefreiungen, Freibeträge
    • 2.7.4 Anrechnung, Auslandsvermögen (§ 21 ErbStG)
    • 2.7.5 Anrechnungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen (§ 21 Abs. 4 ErbStG)
    • 2.7.6 Progressionsvorbehalt (§ 19 Abs. 2 ErbStG)
    • 2.7.7 Korrekturvorschriften
    • 2.7.8 Anzeigepflicht (§ 33 ErbStG)
    • 2.7.9 ErbStG und Europarecht
• Kapitel 3: Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
  • 3.1 Einführung
  • 3.2 Geschichte der Doppelbesteuerungsabkommen
  • 3.3 Völkerrechtliche und staatsrechtliche Grundlagen
    • 3.3.1 Völkervertragsrecht
    • 3.3.2 Der völkerrechtliche Vertrag im Recht der Bundesrepublik Deutschland
    • 3.3.3 Auslegung eines Doppelbesteuerungsabkommens (Art. 3 Abs. 2 OECD-MA)
  • 3.4 Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommens
  • 3.5 Wirkungsweise eines Doppelbesteuerungsabkommens
    • 3.5.1 Allgemeines
    • 3.5.2 Befreiungsmethode (Art. 23 A OECD-MA)
    • 3.5.3 Anrechnungsmethode
    • 3.5.4 Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung
    • 3.5.5 Rückfallklausel (Subject-to-tax-Klausel) und Remittance-base-Klausel
    • 3.5.6 Switch-over-Klausel (Umschaltklausel)
    • 3.5.7 Treaty Override
  • 3.6 Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens
    • 3.6.1 Persönlicher Geltungsbereich
    • 3.6.2 Sachlicher Geltungsbereich
  • 3.7 Zuordnungsprinzipien
    • 3.7.1 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA)
    • 3.7.2 Einkünfte aus unternehmerischer Betätigung (Art. 7 bis 9 OECD-MA)
    • 3.7.3 Dividenden (Art. 10 OECD-MA)
    • 3.7.4 Zinsen (Art. 11 OECD-MA)
    • 3.7.5 Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA)
    • 3.7.6 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13 OECD-MA)
    • 3.7.7 Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA aF)
    • 3.7.8 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA)
    • 3.7.9 Einkünfte aus Arbeit in sonstigen Fällen
    • 3.7.10 Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA)
    • 3.7.11 Besteuerung des Vermögens (Art. 22 OECD-MA)
  • 3.8 Rechtsbehelfe und Verständigungsverfahren (Art. 25 OECD-MA)
    • 3.8.1 Innerstaatliche Rechtsbehelfe
    • 3.8.2 Verständigungsverfahren (Art. 25 Abs. 1 und 2 OECD-MA)
    • 3.8.3 Konsultationsverfahren und Abkommensanwendung (Art. 25 Abs. 3 OECD-MA)
    • 3.8.4 Schiedsverfahren, Schiedsklausel (Art. 25 Abs. 5 OECD-MA)
  • 3.9 Internationale Amts- und Rechtshilfe sowie Informationsverkehr
    • 3.9.1 Überblick
    • 3.9.2 Informationsaustausch und Auskunftserteilung (Art. 26 OECD-MA, § 117 AO)
    • 3.9.3 OECD-Mustervereinbarung über den Austausch von Informationen in Steuersachen
    • 3.9.4 Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen
    • 3.9.5 Gesonderte Amts- und Rechtshilfeverträge
    • 3.9.6 FATCA-Abkommen (§ 117c AO)
    • 3.9.7 Finanzkonten-Informationsaustausch
    • 3.9.8 Austausch von Country-by-Country-Reports
    • 3.9.9 Vollstreckungs- und Beitreibungshilfe (Art. 27 OECD-MA)
  • 3.10 Abkommensmissbrauch – Gewährung von Abkommensvergünstigung
    • 3.10.1 Treaty Shopping
    • 3.10.2 Vermeidung von Abkommensmissbrauch
  • 3.11 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen (Art. 28 OECD-MA)
  • 3.12 Gleichbehandlungsgebot, Diskriminierungsverbot (Art. 24 OECD-MA)
  • 3.13 Das Multilaterale Instrument – MLI
• Kapitel 4: Besonderes Außensteuerrecht
  • 4.1 Verlagerung von Einkünften in Steueroasenländer – Basisgesellschaften
  • 4.2 Außensteuergesetz
    • 4.2.1 Einführung, Zielsetzung des AStG
    • 4.2.2 Berichtigung von Einkünften (§ 1 AStG)
    • 4.2.3 Wohnsitzwechsel in niedrig besteuerte Gebiete (§§ 2 bis 5 AStG)
    • 4.2.4 Besteuerung des Vermögenszuwaches – Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG)
    • 4.2.5 Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG a. F.)
    • 4.2.6 Familienstiftungen (§ 15 AStG)
    • 4.2.7 Mitwirkungs- und Aufklärungspflichten (§§ 16, 17 AStG)
    • 4.2.8 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§ 18 AStG)
    • 4.2.9 AStG und DBA (§ 20 AStG)
  • 4.3 Sonstige Gesetze
    • 4.3.1 Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb (Steueroasen-Abwehrgesetz – StAbwG)
    • 4.3.2 Auslandsinvestitionsgesetz (AIG)
    • 4.3.3 Entwicklungsländer-Steuergesetz (EntwLStG)
    • 4.3.4 Auslandsinvestmentgesetz und Investmentsteuergesetz (InvStG)
• Kapitel 5: Die Europäische Union
  • 5.1 Grundlagen der Europäischen Union
  • 5.2 Ziele, Organe und Rechtsakte
  • 5.3 Der Gerichtshof der Europäischen Union
  • 5.4 Verhältnis nationales Recht – Europarecht
  • 5.5 Steuerliche Zielsetzungen der EU – Steuerharmonisierung
  • 5.6 Stand der Harmonisierung
    • 5.6.1 Umsatzsteuer
    • 5.6.2 Direkte Steuern
    • 5.6.3 Verbrauch- und Verkehrsteuern
  • 5.7 Amts- und Rechtshilfe sowie Informationsaustausch
  • 5.8 Die Bekämpfung des Steuerbetrugs, der Steuerhinterziehung und der aggressiven Steuerplanung
  • 5.9 Beitreibungshilfe
  • 5.10 Der Europäische Wirtschaftsraum
  • 5.11 Brexit-Übergangsgesetz und Brexit-Steuerbegleitgesetz
• Kapitel 6: Verrechnungspreise
  • 6.1 Einführung
  • 6.2 Entwicklung der OECD-Regeln über Verrechnungspreise
  • 6.3 Rechtsgrundlagen für Verrechnungspreise
  • 6.4 Verrechnungspreise – allgemeine Grundsätze
  • 6.5 Prüfungsmethoden für die Angemessenheit der Verrechnungspreise
  • 6.6 Berichtigung von Einkünften (§ 1 AStG)
    • 6.6.1 Einführung
    • 6.6.2 Fremdvergleichspreis, Berichtigung von Einkünften (§ 1 Abs. 1 AStG a. F.)
    • 6.6.3 Beteiligungsvoraussetzungen für die Anwendung der Abgrenzungsregeln (§ 1 Abs. 2 AStG aF)
    • 6.6.4 Anwendung der Verrechnungspreismethoden (§ 1 Abs. 3 Satz 1 ff. AStG aF)
    • 6.6.5 Funktionsverlagerung (§ 1 Abs. 3 Satz 9 ff. AStG aF)
    • 6.6.6 Geschäftsbeziehungen (§ 1 Abs. 4 AStG)
    • 6.6.7 Ermittlung des Betriebsstättengewinns (§ 1 Abs. 5 AStG)
    • 6.6.8 Verordnungsermächtigung (§ 1 Abs. 6 AStG)
  • 6.7 §§ 1 ff. AStG i. d. F. des AbzStEntModG und des ATADUmsG
    • 6.7.1 § 1 Abs. 1 AStG n. F.
    • 6.7.2 § 1 Abs. 2 AStG n. F.
    • 6.7.3 § 1 Abs. 3 AStG n. F. (Anwendung der Verrechnungspreismethoden)
    • 6.7.4 § 1 Abs. 3a AStG n. F. (Bandbreiteneinengung)
    • 6.7.5 § 1 Abs. 3b AStG n. F. (Funktionsverlagerung)
    • 6.7.6 § 1 Abs. 3c AStG n. F. (Immaterielle Werte)
    • 6.7.8 § 1a AStG (Preisanpassungsklausel)
  • 6.8 Verwaltungsgrundsätze
    • 6.8.1 Verwaltungsgrundsätze 1983 (VWG)
    • 6.8.2 Umlageverträge
    • 6.8.3 Arbeitnehmerentsendung
    • 6.8.4 Verwaltungsgrundsätze – Verfahren 2005
    • 6.8.5 Verwaltungsgrundsätze 2020 – VWG 2020
    • 6.8.6 Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise – VWG VP
  • 6.9 Dokumentationspflichten
    • 6.9.1 Rechtsgrundlagen (§ 90 Abs. 3 AO)
    • 6.9.2 Rechtsfolgen bei Verletzung der Dokumentationspflicht (§ 162 Abs. 3 und Abs. 4 AO)
    • 6.9.3 Änderung der Dokumentationspflichten durch BEPS (§ 138a AO)
  • 6.10 Abgrenzungsverordnungen
    • 6.10.1 Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV)
    • 6.10.2 Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung – BsGaV (§ 1 Abs. 5 AStG)
  • 6.11 Durchführung der Einkünftekorrektur, Ausgleichzahlung, Gegenberichtigung
  • 6.12 Vorteilsausgleich
  • 6.13 Advance Pricing Agreement (APA)
  • 6.14 Das EU-Verrechnungspreisforum
• Kapitel 7: Steuerausländer mit Inlandsbeziehungen – Die Einzelsteuergesetze
  • 7.1 Einkommensteuerrecht
    • 7.1.1 Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG)
    • 7.1.2 Inländische Einkünfte (§ 49 EStG)
    • 7.1.3 Durchführung der Besteuerung
  • 7.2 Körperschaftsteuerrecht
    • 7.2.1 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht (§ 2 Nr. 1 KStG)
    • 7.2.2 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
  • 7.3 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht