NWB Nr. 7 vom Seite 441 Fach 2 Seite 6723

Doppelbesteuerungsabkommen

Übersicht nach dem Stand vom

I. Geltende Abkommen


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-------------------------------------------------------------------------
          Abkommen               Fundstelle            Inkrafttreten
                          -----------------------------------------------
                            BGBl II     BStBl I     BGBl II     BStBl I
-------------------------------------------------------------------------
      mit          vom      Jg.    S.   Jg.    S.   Jg.    S.   Jg.    S.
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten             90   278    90   280    91  1042    92     7
Argentinien    13.  7. 78    79   585    79   326    79  1332    80    51
Australien         74   337    74   423    75   216    75   386
Bangladesch 1) 29.  5. 90    91  1410    92    34    93   847    93   466
Belgien        11.  4. 67    69    17    69    38    69  1465    69   468
Bolivien       30.  9. 92    94  1086    94   575    95   907    95   758
Brasilien      27.  6. 75    75  2245    76    47    76   200    76    86
Bulgarien       2.  6. 87    88   770    88   389    88  1179    89    34
China          10.  6. 85    86   446    86   329    86   731    86   339
Cote d'Ivoire   3.  7. 79    82   153    82   357    82   637    82   628
Dänemark       22. 11. 95    96  2565    96  1219     -     -     -     -
Ecuador         7. 12. 82    84   466    84   339    86   781    86   358
Finnland        5.  7. 79    81  1164    82   201    82   577    82   587
Frankreich     21.  7. 59/   61   397    61   342    61  1659    61   712
                9.  6. 69/   70   717    70   900    70  1189    70  1072
               28.  9. 89    90   770    90   413    91   387    91    93
Griechenland   18.  4. 66    67   852    67    50    68    30    68   296
Indien         19.  6. 95    96   706    96   599     -     -     -     -
Indonesien     30. 10. 90    91  1086    91  1001    91  1401    92   186
Iran,
Islamische     20. 12. 68    69  2133    70   768    69  2288    70   777
Republik                                             70   282
Irland         17. 10. 62    64   266    64   320    64   632    64   366
Island         18.  3. 71    73   357    73   504    73  1567    73   730
Israel          9.  7. 62/   66   329    66   700    66   767    66   946
               20.  7. 77    79   181    79   124    79  1031    79   603
Italien        18. 10. 89    90   742    90   396    93    59    93   172
Jamaika         8. 10. 74    76  1194    76   407    76  1703    76   632
Japan          22.  4. 66/   67   871    67    58    67  2028    67   336
               17.  4. 79/   80  1182    80   649    80  1426    80   772
               17.  2. 83    84   194    84   216    84   567    84   388
Jugoslawien    26.  3. 87    88   744    88   372    88  1179    89    35
Kanada         17.  7. 81    82   801    82   752    83   652    83   502
Kenia          17.  5. 77    79   606    79   337    80  1357    80   792
Korea,
Republik           78   191    78   148    78   861    78   230
Kuwait          4. 12. 87    89   354    89   150    89   637    89   268
Liberia        25. 11. 70    73  1285    73   615    75   916    75   943
Luxemburg      23.  8. 58/   59  1269    59  1022    60  1532    60   398
               15.  6. 73    78   109    78    72    78  1396    79    83
Malaysia        8.  4. 77    78   925    78   324    79   288    79   196
Malta          17.  9. 74    76   109    76    56    76  1675    76   497
Marokko         7.  6. 72    74    21    74    59    74  1325    74  1009
Mauritius      15.  3. 78    80  1261    80   667    81     8    81    34
Mexiko         23.  2. 93    93  1966    93   964    94   617    94   310
Mongolei       22.  8. 94    95   818    95   607    96  1220    96  1135
Namibia         2. 12. 93    94  1262    94   673    95   770    95   678
Neuseeland     20. 10. 78    80  1222    80   654    80  1485    80   787
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S. 442


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          Abkommen               Fundstelle            Inkrafttreten
                          -----------------------------------------------
                            BGBl II     BStBl I     BGBl II     BStBl I
-------------------------------------------------------------------------
      mit          vom      Jg.    S.   Jg.    S.   Jg.    S.   Jg.    S.
-------------------------------------------------------------------------
Niederlande    16.  6. 59/   60  1781    60   381    60  2216    60   626
               13.  3. 80/   80  1150    80   646    80  1486    80   787
               21.  5. 91    91  1428    92    94    92   170    92   382
Norwegen        4. 10. 91    93   970    93   655    93  1895    93   926
Österreich      4. 10. 54/   55   749    55   369    55   891    55   557
                8.  7. 92    94   122    94   227    94  1147    94   598
Pakistan 1)    14.  7. 94    95   836    95   617    96   467    96   445
Philippinen    22.  7. 83    84   878    84   544    84  1008    84   612
Polen          18. 12. 72/   75   645    75   665    75  1349    76     6
                   81   306    81   466    81  1075    81   778
Portugal       15.  7. 80    82   129    82   347    82   861    82   763
Rumänien       29.  6. 73    75   601    75   641    75  1495    75  1074
Russische
Föderation     29.  5. 96    96  2710     -     -     -     -     -     -
Sambia         30.  5. 73    75   661    75   688    75  2204    76     7
Schweden       14.  7. 92    94   686    94   422    95    29    95    88
Schweiz        11.  8. 71/   72  1021    72   518    73    74    73    61
               /   80   751    80   398    80  1281    80   678
               /   90   766    90   409    90  1698    91    93
               21. 12. 92    93  1886    93   927    94    21    94   110
Simbabwe       22.  4. 88    89   713    89   310    90   244    90   178
Singapur       19.  2. 72    73   373    73   513    73  1528    73   688
Spanien         5. 12. 66    68     9    68   296    68   140    68   544
Sri Lanka      13.  9. 79    81   630    81   610    82   185    82   373
Südafrika      25.  1. 73    74  1185    74   850    75   440    75   640
Thailand       10.  7. 67    68   589    68  1046    68  1104    69    18
Trinidad und
Tobago          4.  4. 73    75   679    75   697    77   263    77   192
Tschecho-
slowakei       19. 12. 80    82  1022    82   904    83   692    83   486
Türkei         16.  4. 85    89   866    89   471    89  1066    89   482
Tunesien       23. 12. 75    76  1653    76   498    76  1927    77     4
UdSSR (s. auch
Russische
Föderation)    24. 11. 81    83     2    83    90    83   427    83   352
Ukraine         3.  7. 95    96   498    96   675    96  2609    96  1421
Ungarn         18.  7. 77    79   626    79   348    79  1031    79   602
Uruguay         5.  5. 87    88  1060    88   531    90   740    90   365
Vereinigte
Arabische
Emirate         9.  4. 95    96   518    96   588    96  1221    96  1135
Vereinigtes
Königreich     /   66   358    66   729    67   828    67    40
               23.  3. 70    71    45    71   139    71   841    71   340
Vereinigte
Staaten        29.  8. 89    91   354    91    94    92   235    92   262
Vietnam        16. 11. 95    96  2622    96  1422     -     -     -     -
Zypern          9.  5. 74    77   488    77   340    77  1204    77   618
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Griechenland   18. 11. 10/   12   173 2)  -     -    53   525    53   377
                1. 12. 10
Österreich      4. 10. 54    55   755    55   375    55   891    55   557
Schweden 9)    14.  7. 92    94   686    94   422    95    29    95    88
Schweiz        30. 11. 78    80   594    80   243    80  1341    80   786
Vereinigte
Staaten             82   847    82   765    86   860    86   478
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von
   Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 4)
Brasilien (S)  17.  8. 50    51    11     -     -    52   604     -     -
(Protokoll)
Chile (S)       2.  2. 51    52   325     -     -    53   128     -     -
(Handels-
vertrag)
China (S)      31. 10. 75    76  1521    76   496    77   428    77   452
(Seeverkehrs-
vertrag)
Jugoslawien    26.  6. 54    59   735     -     -    59  1259     -     -
(S)
Kolumbien      10.  9. 65    67   762    67    24    71   855    71   340
(S, L)
Paraguay (L)   27.  1. 83    84   644    84   456    85   623    85   222
Venezuela      23. 11. 87    89   373    89   161    89  1065    90     2
(S, L)
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S. 443

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen


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                                              Geltung für
                                              ----------------
                                              Veran-  
                 Art des                      lagungs- Abzug-   Bemer-
Abkommen mit     Abkom-   Sachstand 6)        steu-    steu-    kungen
                 mens 5)                      ern 7)   ern 8)
                                              ab       ab
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Argentinien      R-P      U:  16.  9. 1996    1996     1996
Australien       R-A      V                   -        -
Belgien          R-A      V                   -        -
Costa Rica       A        V                   -        -
Estland          A        U:  29. 11. 1996    1994     1994
Finnland         R-A      V
Griechenland     E-P      V                   -        -
Großbritannien   R-A      V                   -        -
Jamaika          R-A      P:  30.  9. 1989    KR       KR
Kanada           R-A      V                   -        -
Kasachstan       A        P:  26.  8. 1996    -        -
Kuwait           R-P      V                   -        -
Lettland         A        P:   7.  4. 1995    1996     1996
Litauen          A        P:   7.  4. 1995    1995     1995
Malta            R-A      V                   -        -
Niederlande      R-A      V                   -        -
Österreich       R-A      V                   -        -
Papua-Neuguinea A         U:  17.  1. 1995    KR       KR
Schweiz          R-A      V                   -        -
Singapur         R-A      V                   -        -
Venezuela        A        U:   8.  2. 1995   ab dem    ab dem    Text:
                                            Jahr des  Jahr des  BGBl 1996
                                            Inkraft-  Inkraft-  II S. 727
                                            tretens   tretens   BStBl
                                                                1996 I
                                                                S. 611
Weißrußland      A        P:  14. 11. 1996    KR       KR
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Frankreich       A        P:  28.  4. 1995    KR       KR
Großbritannien   A        V                   -        -
Niederlande 9)   R-A      V                   -        -
Vereinigte
Staaten          E-P      V                   -        -
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von
   Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen
Algerien         A (L)    P:  10.  4. 1981    1969     -
                                              (S, L)/
                 A (S, L) P:  27.  1. 1988    1988 (S) -
Jemen            A (L)    P:  24.  6. 1988    1982     -
Saudi-Arabien    A (L)    V                   -        -
-------------------------------------------------------------------------
------------
1) Gilt nicht für die VSt
2) Angabe bezieht sich auf RGBl
3) Angabe bezieht sich auf RStBl
S. 444


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4) S. a. Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4
   EStG und § 2 Abs. 3 VStG:
   Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
   Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
   Bangladesch L (BStBl 1996 I S. 643),
   Brunei Darussalam L (BStBl 1995 I S. 679),
   China L (BStBl 1980 I S. 284),
   Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
   Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222),
   Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),
   Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
   Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
   Litauen L (BStBl 1995 I S. 416),
   Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),
   Sudan L (BStBl 1983 I S. 370),
   Syrien, Arabische Republik S, L (BStBl 1974 I S. 510),
   Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423) und
   Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178).
5) A: Erstmaliges Abkommen; R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines
   bestehenden Abkommens; R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden
   Abkommen; E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
6) V: Verhandlung;
   P: Paraphierung;
   U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs-/Ratifikations-
      verfahren noch nicht abgeschlossen
7) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- u. Vermögensteuer
   KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
8) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen u. Lizenzgebühren
   KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
9) Die Erbschaftsteuer ist in den unter I.1 bzw. II.1. aufgeführten
   Abkommen enthalten

III. Anmerkungen

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Steuerfestsetzungen sollten in geeigneten Fällen vorläufig durchgeführt werden, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt - soweit bekannt - bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.

Bei der Veranlagung unbeschränkt Stpfl. zur VSt kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Stpfl. in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, BV oder - falls es sich bei dem Stpfl. um eine KapGes handelt - einer wesentlichen Beteiligung an einer KapGes des betreffenden ausländischen Vertragsstaates besitzt.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion und Jugoslawiens sowie der Teilung der Tschechoslowakei ist auf folgendes hinzuweisen:

1. Mit folgenden Staaten wurden Vereinbarungen über die Fortgeltung dieser DBA geschlossen: DBA mit der UdSSR v. :

Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128), Republik Kirgisistan (BGBl 1992 II S. 1015), Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169), Republik Weißrußland (BGBl 1994 II S. 2533), Republik Usbekistan (BGBl 1995 II S. 205), Republik Tadschikistan (BGBl 1995 II S. 255) und Aserbaidschanische Republik (BGBl 1996 II S. 2471);

DBA mit Jugoslawien v. :

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196), Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146), Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261) und Republik Mazedonien (BGBl 1994 II S. 326);

DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik v. 19. 12. 1980:

Slowakische Republik und Tschechische Republik (BGBl 1993 II S. 762).

2. Im Verhältnis zu einigen Nachfolgestaaten ergeben sich folgende Besonderheiten:

DBA mit der UdSSR v. :

Die Republik Kasachstan hat das DBA-UdSSR, das im Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Kasachstan fortgalt (BGBl 1992 II S. 1120), mit Wirkung v. gekündigt. Ein neues Abkommen mit Kasachstan wurde am 26. 8. 1996 paraphiert und wird voraussichtlich nach seinem Inkrafttreten rückwirkend ab anzuwenden sein.

Turkmenistan hat die Fortgeltung des DBA-UdSSR im Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Turkmenistan bislang nicht bestätigt. Es besteht weiterhin eine einseitige Vermutung zugunsten der Fortgeltung des DBA-UdSSR im Verhältnis zu Turkmenistan.

DBA mit Jugoslawien v. :

Die Bundesrepublik Jugoslawien (Serbien und Montenegro) ist ein Rechtsnachfolger der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien. Auch ohne förmliche Feststellung wird von einer Fortgeltung des DBA Jugoslawien im Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Bundesrepublik Jugoslawien (Serbien und Montenegro) durch einseitige Vermutung ausgegangen.

Die DBA mit Dänemark, Indien, der Russischen Föderation und Vietnam konnten im Jahr 1996 noch so rechtzeitig in Kraft gesetzt werden, daß sie vom ab anwendbar sind. Hongkong soll mit Wirkung ab 1. 7. 1997 ein besonderer Teil der VR China werden (Hongkong Special Administrative Region), ohne daß dort das allgemeine Steuerrecht der VR China gelten wird. Damit wird das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA v. nach dem in Hongkong nicht anwendbar.

Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 6723 - 6726
NWB1997 Seite 441 - 444
HAAAA-82066